(51) 下列貨物中，適用13%低稅率的有( )。

A: 農(nóng)用拖拉機(jī)

B: 農(nóng)用汽車

C: 人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品

D: 森林砍伐機(jī)械

E: 食用鹽

答案:A,C,E

解析:選項(xiàng)B、D不屬于低稅率貨物范圍，應(yīng)適用17%基本稅率。

(52) 下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有( )。

A: 稅收規(guī)范性文件的合法性審核

B: 稅務(wù)行政復(fù)議

C: 稅收?qǐng)?zhí)法檢查

D: 重大稅務(wù)案件審理

E: 稅務(wù)稽查

答案:B,C

解析:事后監(jiān)督是指對(duì)執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題。稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

(53) 根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

A:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本

B: 卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

C:納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售

的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)稅稅率征稅

D: 以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律從高確定稅率征稅

E: 從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額

答案:A,B,C

解析:以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅;

從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額。

(54) 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有( )。

A: 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

B: 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C: 卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙

D: 汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)

E: 地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工

答案:A,C,D,E

解析:卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅。

(55) 在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有( )。

A: 資源稅

B: 城鎮(zhèn)土地使用稅

C: 耕地占用稅

D: 工資薪金個(gè)人所得稅

E: 城市維護(hù)建設(shè)稅

答案:A,B,C

解析:現(xiàn)行稅制中的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等采用地區(qū)差別定額稅率

，工資薪金個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率，城市維護(hù)建設(shè)稅采用的是地區(qū)差別比例稅率。

(56) 關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。

A: 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天

B: 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單的不發(fā)生納稅義務(wù)

C:固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D:固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E: 非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案:A,D,E

解析:選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;

對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天;選項(xiàng)C，固定業(yè)戶到外縣(市)

提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(57) 關(guān)于資源稅的下列說(shuō)法中，正確的有( )。

A:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅

B:對(duì)未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%

的幅度內(nèi)核定

C:獨(dú)立礦山收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅

D: 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天

E:應(yīng)征收資源稅的天然氣系指專門開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣

答案:A,B,C

解析:選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)E，天然氣系指專門開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

(58)下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有( )。

A: 稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國(guó)家

B: 稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

C: 稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件

D: 征稅權(quán)雖是國(guó)家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓

E: 稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，具有法律關(guān)系的一般特征

答案:A,B,C,E

解析:稅法作為一種義務(wù)性法規(guī)，其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的;

稅收法律關(guān)系不以雙方意思表示一致為要件，稅收法律只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體意志;稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，因此，具有法律關(guān)系的一般特征。

(59) 下列關(guān)于國(guó)際稅法內(nèi)容的陳述，正確的有( )。

A: 稅收中性原則從來(lái)源國(guó)的角度看，是資本輸入中性

B:分國(guó)限額法是指跨國(guó)納稅人所在國(guó)政府對(duì)其外國(guó)來(lái)源所得按其來(lái)源國(guó)別，分別計(jì)算抵免限額的方法

C: 避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式有兩種：免稅法、抵免法

D: 稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加

E: 一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法

答案:A,B,D,E

解析:選項(xiàng)C，避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式主要有三種：?jiǎn)芜叿绞�、雙邊方式和多邊方式。

避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法有：免稅法和抵免法。稅收中性原則從來(lái)源國(guó)的角度看，是資本輸入中性，從居住國(guó)的角度看，是資本輸出中性。

(60)

某市葡萄酒廠為增值稅一般納稅人，2014年8月進(jìn)口一批葡萄酒，出口地離岸價(jià)格80

萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，葡萄酒廠將進(jìn)口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。

本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款240萬(wàn)元、增值稅40.8萬(wàn)元，銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額800萬(wàn)元。下列陳述，正確的選項(xiàng)有( )

。(本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證，關(guān)稅稅率為50%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率

10%)

A: 該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加151.47萬(wàn)元

B: 該企業(yè)境內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅為80萬(wàn)元

C: 該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為69.7萬(wàn)元

D: 該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅15萬(wàn)元

E: 該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣境內(nèi)銷項(xiàng)稅

答案:A,C,D,E

解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅

=(80+10)×50%=45(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=(80+10+45)÷(1-10%)×10%

=15(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

=(80+10+45)÷(1-10%)×17%

=25.50(萬(wàn)元)

銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅

=800×17%-25.50-40.8

=69.7(萬(wàn)元)

用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。

銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

=800×10%-15×80%

=68(萬(wàn)元)

銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的城建稅和教育附加

=(69.7+68)×(7%+3%)

=13.77(萬(wàn)元)

該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加

=69.7+68+13.77

=151.47(萬(wàn)元)