單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(1) 下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是( )。

A:某公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅30萬元，征收滯納金1萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5

萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加

B:某下崗失業(yè)人員開小吃店，2012年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2014年10月8

日起繳納教育費(fèi)附加

C: 某公司進(jìn)口機(jī)器設(shè)備繳納增值稅60萬元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加

D: 某公司出口電視機(jī)已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還

答案:D

解析:選項(xiàng)A，教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，繳納的罰款和滯納金不作為教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加，所以2014年該失業(yè)人員還可以免征教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、

消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。(2) 下列選項(xiàng)中，關(guān)于加工貿(mào)易進(jìn)口料件或其制成品完稅價(jià)格的表述不正確的是( )。

A:進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(不包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

B:來料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

C:加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

D:保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

答案:A

解析:進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(3)某小型商貿(mào)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年6月零售糧食、食用植物油、

各種水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元;向某廠商出租柜臺(tái)，收取租金20000元;代理福利彩票業(yè)務(wù)，取得手續(xù)費(fèi)收入18000元。

對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。

A: 應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

B: 應(yīng)納增值稅15752.21元，不繳納營業(yè)稅

C: 應(yīng)納增值稅8446.60元，應(yīng)納營業(yè)稅1900元

D: 應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅

答案:C

解析:應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷(1+3%)×3%=8446.60(元)，應(yīng)納營業(yè)稅=20000×5%+1800

0×5%=1900(元)(4)根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，正確的是( )。

A: 按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅

B: 液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，按液體鹽移送使用數(shù)量計(jì)算納稅

C: 液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，不納稅

D:液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，再按固體鹽銷售數(shù)量計(jì)算納稅

答案:A

解析:對(duì)納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅。(5) 下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是( )。

A: 超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高

B: 全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理

C: 計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率

D: 計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率

答案:B

解析:超額累進(jìn)稅率下的稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;超倍累進(jìn)稅率計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額;是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率。(6) 關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述不正確的是( )。

A: 我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

B: 稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力

C: 稅法的時(shí)間效力即是指稅法何時(shí)開始生效的問題

D:稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋

答案:C

解析:稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力的問題。(7)某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用

80%。期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅為( )萬元。

A: 6.8

B: 9.6

C: 12

D: 40

答案:C

解析:消費(fèi)稅的抵扣按外購應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。