計算題（共8題，每題2分。每題備選項中，只有一個最符合題意。）

(71)根據(jù)下述資料，回答問題：

某市的商業(yè)銀行(被認定為增值稅一般納稅人)，2014年第4季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)吸收居民儲蓄，支付利息800萬元；向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入1000萬元，

逾期貸款取得的加息、罰息收入20萬元。

(2)為電信部門代收電話費150萬元，按合同約定收取代收話費4%的手續(xù)費。

(3)與其他金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)往來取得收人22萬元；取得出納長款收入4萬元。

(4)10月1日受A公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率8%，

約定按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費，銀行如期收回本息。

(5)12月2日購進某股票，支付700萬元，12月20日以860萬元的價格賣出，

支付相關(guān)手續(xù)費2萬元，上年度第四季度銷售股票有負差30萬元，

第三季度銷售股票有負差10萬元。

(6)向開戶單位銷售支票等相關(guān)憑據(jù)，取得銷售收人3萬元。銷售金銀，取得含稅收入

45萬元。

業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

A: 7．50

B: 9．51

C: 2．50

D: 4．38

答案:A

解析:業(yè)務(wù)(1)：逾期貸款取得的加息、罰息收入應(yīng)并人營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳營業(yè)稅=(1000+20)×5%=51(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：代收電話費手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=150×4%×5%=0．3(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：金融機構(gòu)之間的往來業(yè)務(wù)和出納長款收入，均不征營業(yè)稅。

業(yè)務(wù)(4)：受托貸款手續(xù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×10%×5%=0．33(萬元)

A公司委托銀行發(fā)放貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×5%=3．33(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：金融商品買賣業(yè)務(wù)，應(yīng)該以賣出價減去買入價后的余額征收營業(yè)稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一會計年度內(nèi)可以相抵

，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，

不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。所以，不能減上一年的銷售股票的負差，

只能減本年度第三季度的負差。

股票買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=(860-700-10)×5%=7．5(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：銀行銷售金銀，應(yīng)征收增值稅，但銷售支票等憑據(jù)，

屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅。

銷售支票應(yīng)繳納營業(yè)稅=3×5%=0．15(萬元)

銷售金銀應(yīng)納增值稅=45÷(1+17%)×17%=6．54(萬元)

該銀行2014年第4季度共應(yīng)繳納營業(yè)稅=51+0．3+0．33+7．5+0．15=59．28(萬元)

2014年第4季度該商業(yè)銀行應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(59．28+6．54)×

(7%+3%)=6．58(萬元)

(72) A公司委托銀行發(fā)放貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

A: 3．01 

B: 3．33

C: 51．15

D: 30．67

答案:B

解析:

(73) 該銀行2014年第4季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

A: 37．66

B: 50．51

C: 59．28

D: 62．03

答案:C

解析:

(74) 2014年第4季度該商業(yè)銀行應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加為( )萬元。

A: 6．58

B: 5．98

C: 4．28

D: 5．23

答案:A

解析:

(75)根據(jù)下述資料，回答問題：

位于縣城的某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從小規(guī)模納稅人處購進一批原材料，

取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元；

另支付給運輸企業(yè)運輸費用1000元，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，原材料已入庫。

(2)外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值110000元的農(nóng)機零配件，另支付給運輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)

不含稅運輸費用8000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用7月份外購的鋼材一批，成本85000元，企業(yè)在建工程領(lǐng)用5

月份外購的鋼材一批，成本70000元，已抵扣進項稅。

(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額650000元，另收取包裝費36000元。

(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額98280元。

(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計70200元。

企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。

2014年9月該企業(yè)銷項稅額( )元。

A: 146046．16

B: 113121．59

C: 12666．67

D: 126150．36

答案:B

解析:業(yè)務(wù)(1)：進項稅=50000×3%=1500(元)

業(yè)務(wù)(2)：進項稅=200000×17%+8000× 3%=34240(元)

業(yè)務(wù)(3)：進項稅轉(zhuǎn)出=70000×17%=11900(元)

業(yè)務(wù)(4)：銷項稅額=650000×13%+36000÷(1+13%)×13%=88641．59(元)

業(yè)務(wù)(5)：銷項稅額=98280÷(1+17%)×17%=14280(元)

業(yè)務(wù)(6)：銷項稅額=70200÷(1+17%)×17%=10200(元)

2014年9月該企業(yè)銷項稅額=88641．59+14280+10200=113121．59(元)

2014年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=113121．59-(1500+34240-11900)=89281．59(元)

2014年9月該企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費附加=89281．59×(5%+3%)=7142．53(元)

(76) 2014年9月該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出( )元。

A: 12900

B: O

C: 11900

D: 14450

答案:C