稅收實體法要素

稅收實體法要素主要有六個：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。

(一)納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人。

相關(guān)概念：

(1)負(fù)稅人：是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人�，F(xiàn)實中，納稅人與負(fù)稅人有時一致，有時不一致。

(2)代扣代繳義務(wù)人。

(3)代收代繳義務(wù)人。

(4)代征代繳義務(wù)人。

(5)納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。

【例題•單選題】有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位指的是( )。

A.負(fù)稅人

B.代扣代繳義務(wù)人

C.代收代繳義務(wù)人

D.代征代繳義務(wù)人

【答案】C

(二)課稅對象

課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。課稅對象體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著不同稅種名稱的由來以及各個稅種在性質(zhì)上的差別。是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。

與課稅對象的相關(guān)概念辨析：

(1)計稅依據(jù)

計稅依據(jù)，又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

(2)稅源

稅源是指稅款的最終來源，是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力。稅源和征稅對象有時是一致的，有時是不一致的。

(3)稅目

稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目兩類。