稅法適用原則

實際運用法律解決具體問題所遵循的原則

1.法律優(yōu)位原則——效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的。

也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的。

2.法律不溯及既往原則

新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法——如果昨天沒有規(guī)定，就不能用今天的規(guī)定去約束昨天的行為。

3.新法優(yōu)于舊法原則——同一事項后法優(yōu)于先法。

【提示】新法優(yōu)于舊法原則在稅法中普遍適用，但是當(dāng)新稅法與舊稅法處于普通法和特別法的關(guān)系時，以及某些程序性稅法引用“實體從舊，程序從新原則”時，可以例外。

4.特別法優(yōu)于普通法原則

對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。

特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法。

5.實體從舊，程序從新原則

即實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

6.程序優(yōu)于實體原則

即在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。

【特別提示】有沖突的稅法原則：

稅收合作信賴主義原則與稅收法律主義原則;

新法優(yōu)于舊法原則與特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊，程序從新原則;

特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則。