2018年稅務(wù)師《稅法一》精講知識(shí)點(diǎn)（13）

　　法定的免稅項(xiàng)目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

　　【解釋1】 一定是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

　　【解釋2】 對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)按規(guī)定的稅率征收增值稅。

　　【解釋3】 納稅人采用“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書(shū)：向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū);

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　新增：自2016年起至2020年12月31日期間，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅;對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　7.銷售的自己使用過(guò)的物品(不包括不動(dòng)產(chǎn))。自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

　　糧食和食用植物油

　　1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

　　除經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧之外,其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食一律征收增值稅。

　　2.自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　飼料增值稅優(yōu)惠

　　1.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口飼料，稅率為13%。

　　2.對(duì)部分飼料免征增值稅：

　　(1)單一大宗飼料。

　　(2)混合飼料。

　　(3)配合預(yù)混料

　　(4)復(fù)合預(yù)混料。

　　(5)濃縮飼料。

　　3.下面產(chǎn)品不屬于免稅“飼料”：

　　(1)飼料添加劑。

　　(2)寵物飼料產(chǎn)品。