2018年稅務(wù)師《稅法一》精講知識點（6）

　　關(guān)于當(dāng)期銷項稅的“當(dāng)期”

　　關(guān)于當(dāng)期銷項稅的“當(dāng)期”，是銷項稅額的確定時間，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(第十二節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。

　　2. 關(guān)于當(dāng)期進項稅額的“當(dāng)期”，是進項稅額的抵扣時間。

　　我國現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進項稅實施購進扣稅法;特定銷售行為分期抵扣;在部分行業(yè)試點核定扣稅法。

　　購進扣稅法——這是我國目前增值稅進項稅抵扣的基本方法，要求在規(guī)定時限內(nèi)對取得的進項稅額發(fā)票進行認證，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售，經(jīng)過認證的發(fā)票稅額可以進行進項稅額的抵扣(規(guī)定不得抵扣進項稅的情形除外)。

　　核定扣稅法——自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

　　購進扣稅法具體認證時間規(guī)定如下：

　　(1)增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　(2)2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，采用“先比對后抵扣”管理辦法。應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

　　稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

　　對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　(3)自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證。

　　納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)，可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。