第三節(jié) 征稅范圍

　　一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

　　(一)銷售貨物

　　(二)提供加工和修理修配勞務(wù)

　　(三)進口貨物

　　【例題·多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有(　)。

　　A.設(shè)備修配

　　B.房屋修理

　　C.汽車租賃

　　D.管道安裝

　　E.服裝加工

　　『正確答案』AE

　　二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

　　(一)將貨物交付他人代銷;

　　政策要點：(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(2)計稅銷售額

　　(二)銷售代銷貨物;

　　政策要點：(1)計稅銷售額

　　(2)收取的手續(xù)費，屬于兼營收入

　　【例題·計算題】某商貿(mào)企業(yè)(一般納稅人)受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元(零售價)，與委托方進行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。

　　『正確答案』

　　某商貿(mào)企業(yè)：銷項稅=9.36÷(1+17%)×17%=1.36(萬元)

　　進項稅=1.24(萬元)

　　此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=1.36-1.24=0.12(萬元)

　　【例題·計算題】某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)稅務(wù)處理。

　　『正確答案』

　　零售價=5000÷5%=100000(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項稅=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)

　　應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(元)

　　(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其它機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

　　(四)-(八)項視同銷售共同點：

　　1.均沒有貨款結(jié)算，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定;

　　2.涉及的購進貨物的進項稅額，符合規(guī)定可以抵扣;

　　(四)-(八)項視同銷售不同點：

　　購買的貨物用途不同，處理也不同

　　【例題·多選題】下列行為，屬于增值稅視同銷售的有(　)。

　　A.在同一個縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送另一機構(gòu)用于銷售

　　B.將外購的貨物抵付員工工資

　　C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

　　D.將外購的貨物用于集體福利

　　E.將委托加工收回的貨物用于個人消費

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』選項A，將貨物在不同縣市的機構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

　　【例題·計算題】(2010年綜合題業(yè)務(wù))某企業(yè)為一般納稅人，從某供銷社購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元，贈送給關(guān)系單位。

　　『正確答案』本月進項稅額=3.4萬元

　　本月視同銷售業(yè)務(wù)的銷項稅額=20×17%=3.4(萬元)