稅率

稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

稅率的形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。

1.比例稅率

同一征稅對(duì)象或同一稅目，規(guī)定一個(gè)比例的稅率。

(1)形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率;

(2)特點(diǎn)：①稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng);②課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕;③計(jì)算簡(jiǎn)便;④稅額與課稅對(duì)象成正比。

2.累進(jìn)稅率

是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。

即：課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分等級(jí)，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。

累進(jìn)方式：額累、率累

(1)全額累進(jìn)稅率：

(2)超額累進(jìn)稅率：

超額累進(jìn)稅率特點(diǎn)：

①計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多;

②累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理;

③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。

④目前我國(guó)：個(gè)人所得稅中有三個(gè)稅目使用此稅率

(3)超率累進(jìn)稅率——適用于土地增值稅

(4)超倍累進(jìn)稅率

計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額;

計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率。

3.定額稅率

(1)含義：根據(jù)單位課稅對(duì)象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。

(2)目前使用：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費(fèi)稅中部分應(yīng)稅消費(fèi)品、資源稅中部分資源產(chǎn)品。

(3)基本特點(diǎn)：①稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。②適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。③由于產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的總趨勢(shì)是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性。

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