(一)國(guó)際重復(fù)征稅及其避免

1.國(guó)際重復(fù)征稅的概念

國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。

2.國(guó)際重復(fù)征稅發(fā)生的原因

國(guó)際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個(gè)方面的原因：

(1)納稅人所得或收益的國(guó)際化;

(2)各國(guó)所得稅制的普遍化;

(3)各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。

3.避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式：

單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

4.避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法

(1)免稅法

指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

(2)抵免法

指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

(二)國(guó)際稅收抵免制度

1.抵免限額的確定

抵免限額=(來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率)×(來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得)

2.分國(guó)限額法與綜合限額法

(1)分國(guó)抵免限額(簡(jiǎn)化式)=來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率

(2)分國(guó)限額法與綜合限額法比較

3.直接抵免法與間接抵免法

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