消費(fèi)稅的稅目

征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品共有15個(gè)稅目;有的稅目還下設(shè)若干子稅目。

消費(fèi)稅稅目及學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：

（一）煙

子目：1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲

【注意辨析】卷煙與雪茄煙不是等同概念，有不同的計(jì)稅方式、稅率也不相同。

卷煙生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式。

卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還有一道復(fù)合稅，適用稅率為11%加0.005元/支。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率，沒(méi)有批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

（二）酒

子目:1.白酒2.黃酒3.啤酒4.其他酒

糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。

糠麩白酒、其他原料白酒屬于其他酒，適用10%的比例稅率。

對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。

果啤屬于啤酒稅目。

調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。

飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。

【例題•多選題】下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

A.果木酒

B.藥酒

C.調(diào)味料酒

D.黃酒

E.復(fù)制酒

【答案】ABDE

（三）化妝品

含美容、修飾類化狀品、成套化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品。

【注意】不含舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%;

其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。

（五）鞭炮焰火

不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

（六）成品油

子目：1.汽油2.柴油3.石腦油4.溶劑油5. 潤(rùn)滑油6.航空煤油7.燃料油

【提示】各子目計(jì)稅時(shí)，噸與升之間計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油范圍。

航空煤油(也叫噴氣燃料)暫緩征收消費(fèi)稅。

同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：(1)生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)和生物柴油(BDl00)》標(biāo)準(zhǔn)。

成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。

催化料、焦化料屬于燃料油的征稅范圍。

（七）摩托車

含輕便摩托車和摩托車。

（八）小汽車

子目:1.乘用車2.中輕型商用客車

含9座內(nèi)乘用車、10-23座內(nèi)中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確定)。

電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

（十）高檔手表

包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元(含)以上的手表。

（十一）游艇

本稅目只涉及符合長(zhǎng)度、材質(zhì)、用途等項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇。

（十二）木制一次性筷子

未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

（十三）實(shí)木地板

含各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。

（十四）電池

（十五）涂料

自2015年2月1日起，對(duì)電池、涂料征收4%的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

自2016年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池征收4%的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。