不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　取得扣稅憑證但不得作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　　【歸納總結(jié)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分為四類：

　　一是，不屬于增值稅鏈條的采購(gòu)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅;

　　二是，失去或者已經(jīng)不存在計(jì)稅價(jià)值(終斷增值稅鏈條)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅;

　　三是，消費(fèi)者自己承擔(dān)稅款的;

　　四是，扣稅憑證不符合規(guī)定。

　　【相關(guān)鏈接】考生對(duì)比貨物來(lái)源區(qū)分兩類情況：一類是屬于視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅，可相應(yīng)抵扣其符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅;另一類是屬于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不計(jì)算銷項(xiàng)稅。這兩類情況是考試必考的內(nèi)容，考生要注意掌握和區(qū)分：

　　不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的具體處理方法

　　第一類，購(gòu)入時(shí)不予抵扣：直接計(jì)入購(gòu)貨的成本

　　第二類，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免抵退稅額：作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

　　(1)直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的材料、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的非正常損失、改變用途等

　　(2)還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失

　　(3)比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失