知識點(diǎn)：增值稅銷項(xiàng)稅額特殊銷售

　　包裝物押金計(jì)稅問題

　　①稅法一般規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅。

　　對收取的包裝物押金，逾期(超過12個(gè)月)并入銷售額征稅。

　　應(yīng)納增值稅=逾期押金÷(1+稅率)×稅率

　�、� 對酒類產(chǎn)品包裝物押金：

　　對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

　　啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。