一、稅目與稅率——5%

　　1.金融業(yè)

　　金融業(yè)的征稅范圍包括：貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓(個(gè)人從事免稅)、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

　　不包括：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)。

　　2.保險(xiǎn)業(yè)

　　對保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入不征收營業(yè)稅。

　　二、納稅人

　　金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅人，是指在我國境內(nèi)提供金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人，包括金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人。

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　1.全額計(jì)稅：

　　(1)對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營業(yè)額。

　　【提示】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入全額(包括加息、罰息)。

　　(2)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除。

　　2.余額計(jì)稅：

　　外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓：按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營業(yè)額。

　　新增：債券的買入價(jià)應(yīng)以債券的購入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定，債券持有期間取得的全部收益包括利息收入。(總局公告2014年50號)

　　關(guān)注：證券、期貨交易中可以扣除的項(xiàng)目。

　　3.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

　　(1)原則上收入全額為營業(yè)額。

　　(2)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。

　　(3)保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營業(yè)稅。

　　4.納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目：

　　投資方屬于投資行為，取得的收益不征營業(yè)稅;規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位提供規(guī)劃設(shè)計(jì)勞務(wù)和建筑勞務(wù)取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　四、申報(bào)與繳納

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　了解貸款業(yè)務(wù)：金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，未逾期貸款(含展期)，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期或者雖未實(shí)際收到，但會計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2.納稅期限：

　　銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度;

　　其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月;保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　3.對社保基金理事會、社�；�金投資管理人運(yùn)用社�；�金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免征營業(yè)稅。

　　4.對保險(xiǎn)公司開展的一年期限以上的返還人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。

　　5.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。

　　7.合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營業(yè)稅。

　　8.金融機(jī)構(gòu)小額貸款的利息免征營業(yè)稅。

　　9.人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。

　　(1)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　(2)人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅。

　　10.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。

　　11.出納長款收入不征收營業(yè)稅。

　　12.對個(gè)人(含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。