一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的——不納稅

　　卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，直接對(duì)外銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　卷煙廠生產(chǎn)的煙絲用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙，只對(duì)生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費(fèi)稅，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲不繳納消費(fèi)稅。

　　二、用于其他方面——于移送使用時(shí)納稅

　　用于其他方面是指：

　�、龠B續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品：此時(shí)消費(fèi)稅繳，增值稅不繳

　�、谠诮üこ�、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)：此時(shí)消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售

　�、垧佡�(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面：此時(shí)消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，所得稅屬于外部移送，也視同銷售確認(rèn)收入

　　三、組成計(jì)稅價(jià)格

　　(一)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按售價(jià)(加權(quán)平均售價(jià))

　　(二)沒(méi)有應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按組價(jià)

　　1.從價(jià)定率征收消費(fèi)稅：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　【考題?單選題】某化妝品廠1月將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。[化妝品消費(fèi)稅利潤(rùn)率為5%]

　　A.22392.86

　　B.24750.00

　　C.35150.00

　　D.50214.86

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=[(35000+20000)× (1+5%)÷(1-30%)]×30%=24750(元)

　　【考題?綜合題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月特制高性能的B型小轎車(消費(fèi)稅率9%)6臺(tái)和電動(dòng)汽車10臺(tái)，其中，將2輛B型轎車用于獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)汽車研發(fā)有突出貢獻(xiàn)的科研人員，1輛用于汽車性能試驗(yàn);本月銷售電動(dòng)汽車5輛，不含稅售價(jià)26萬(wàn)元/輛。

　　B型小轎車生產(chǎn)成本14萬(wàn)元/輛，成本利潤(rùn)率8%，消費(fèi)稅稅率為3%。

　　『正確答案』

　　將B型轎車用于獎(jiǎng)勵(lì)員工，要視同銷售，繳納增值稅和消費(fèi)稅。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=14×(1+8%)÷(1-9%)×2 ×17%+26×5×17%=27.75(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=14×(1+8%)÷(1-9%)×2 ×9%=2.99(萬(wàn)元)

　　2.復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅——自產(chǎn)自用白酒、卷煙

　　組價(jià)公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅

　　=組成計(jì)稅價(jià)格×適用比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　四、外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除

　　1.扣稅范圍——10項(xiàng)，注意的問(wèn)題：

　　(1)15個(gè)稅目中沒(méi)有：酒、游艇、小汽車、

　　高檔手表、涂料、電池

　　(2)成品油(除航空煤油、溶劑油)

　　【例題?多選題】 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C.以已稅汽油連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油

　　D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但是消費(fèi)稅的扣稅只在中間環(huán)節(jié)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　2.扣稅方法——按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅

　　(1)外購(gòu)從價(jià)征收的應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量

　　(2)外購(gòu)從量征收的應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅額

　　3.扣稅環(huán)節(jié)：

　　納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。