建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定(掌握)

　　一、稅目(5個子目)與稅率--3%

　　本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務。

　　【特別注意】

　　1.對中國境內單位或個人在中國境外提供建筑勞務，暫免征收營業(yè)稅。

　　2.納稅人自建不動產納稅處理

　　(1)自建自用的房屋不納營業(yè)稅;

　　(2)納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅;

　　(3)納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售。

　　【例題·計算題】甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會。上述自建商品房的建造成本為200萬元/棟，成本利潤率10%。

　　『正確答案』

　　商品房按建筑業(yè)營業(yè)稅=200×4×(1+10%)÷(1-3%)×3%=27.22(萬元)

　　商品房按銷售不動產營業(yè)稅=720÷3×4×5%=48(萬元)

　　【例題·計算題】某房地產開發(fā)公司將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈給當地的一所小學，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬元。(成本利潤率為20%)

　　『正確答案』

　　應納營業(yè)稅=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%=31.58(萬元)

　　二、納稅人

　　在中國境內從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個人。