納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時間(熟悉)

　　一般規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(一)建筑業(yè)

　　1、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間;合同未明確付款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　2、納稅人將自建建筑物對外贈與或銷售，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　3、其他為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天(包括采取預(yù)收款方式)。

　　(二)金融保險企業(yè)

　　(三)預(yù)收款項(xiàng)的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的(包括預(yù)收定金)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款(包括預(yù)收定金)的當(dāng)天。

　　二、納稅地點(diǎn)

　　營業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收方法，即在應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生地納稅。注意以下特殊問題：

　　1.交通運(yùn)輸業(yè)：在其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅

　　中央鐵道運(yùn)營業(yè)務(wù)，由鐵道部匯總在北京申報繳納，地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)，由地方鐵路管理機(jī)構(gòu)在其所在地申報繳納;

　　航空公司的運(yùn)營業(yè)務(wù)在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報繳納;

　　中國石油天然氣總公司管道局管道運(yùn)輸業(yè)務(wù)在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報繳納;

　　長江輪船總公司所屬單位運(yùn)營業(yè)務(wù)由各分公司向所在地申報繳納。

　　2. 建筑業(yè)

　　納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。

　　扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。

　　3.金融保險業(yè)

　　各銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為總行機(jī)構(gòu)所在地。

　　銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，向核算單位的機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

　　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)，在其省級以下機(jī)構(gòu)成立前，由受托方中國農(nóng)業(yè)銀行的省級分行集中代扣，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

　　中國銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

　　4.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報納稅;

　　轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地申報納稅

　　5.銷售不動產(chǎn)

　　銷售不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　【例題】(2008)：下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.單位出租動產(chǎn)，納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地

　　B.提供跨省工程勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為提供勞務(wù)所在地

　　C.合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為合資鐵路公司所在地

　　D.電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

　　E.境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供培訓(xùn)、信息等服務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地

　　【答案】ACDE

　　【例題】(2009)：關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報納稅

　　B.單位出租設(shè)備等動產(chǎn)，在承租單位所在地申報納稅

　　C.納稅人從事跨省建筑工程的，在其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅

　　D.境內(nèi)電信羊位提供電信業(yè)務(wù)，在電信勞務(wù)發(fā)生地申報納稅

　　E.納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)之外的無形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報納稅

　　【答案】ACE