(4)同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。(與征管法一致)

　　三、轉(zhuǎn)讓定價方法管理

　　企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。合理的轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

　　【案例1】可比非受控價格法

　　中國A公司與甲國B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，2008年4月，A公司以每噸100美元向B公司銷售一批鋼材100噸，同時，A公司向非關(guān)聯(lián)方的C公司銷售同類產(chǎn)品的售價為每噸150美元。經(jīng)過中國稅務(wù)機(jī)調(diào)查關(guān)發(fā)現(xiàn)，中國A公司與甲國B公司是關(guān)聯(lián)方，2008年4月的交易違背獨(dú)立交易原則。

　　根據(jù)可比非受控價格法，對中國A公司售價應(yīng)當(dāng)按150美元的售價進(jìn)行特別納稅調(diào)整,中國A公司收入調(diào)增額=(非受控價格-受控價格)×受控銷售數(shù)量=(150-100)×100=5000(美元)。

　　【案例2】交易凈利潤法

　　A是一家設(shè)在甲國的玩具公司，它在乙國和丙國有兩個子公司。這兩個子公司都使用母公司A研發(fā)的專有技術(shù)生產(chǎn)玩具娃娃。乙國子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品銷往甲國母公司A，乙國子公司每年銷售50萬個玩具娃娃給母公司A，乙國子公司每個玩具娃娃發(fā)生的總成本(包含銷售成本以及其他相關(guān)成本費(fèi)用)為10美元。丙國子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品均銷往第三國的批發(fā)商。A公司使用資產(chǎn)收益率(ROA)來評價各個公司的業(yè)績。丙國的子公司取得的資產(chǎn)收益率為10%(資產(chǎn)價值按資產(chǎn)的原始成本計算)。兩個子公司是全球唯一生產(chǎn)這種玩具娃娃的公司，所以沒有外部可比數(shù)據(jù)。已知乙國子公司使用的資產(chǎn)原始成本為1000萬美元。

　　乙國子公司使用的資產(chǎn)原始成本為1000萬美元，根據(jù)10%的資產(chǎn)收益率，乙國子公司銷售給母公司A的玩具娃娃應(yīng)當(dāng)取得100萬美元的利潤。乙國子公司每年銷售50萬個玩具娃娃給母公司A，所以每個玩具娃娃的利潤應(yīng)當(dāng)為2美元(100÷50)。乙國子公司發(fā)生的總成本(包含銷售成本以及其他相關(guān)成本費(fèi)用)為每個玩具娃娃10美元，假定不考慮企業(yè)所得稅，賣給母公司A每個玩具娃娃的價格應(yīng)當(dāng)是12美元。

　　【案例3】再銷售價格法

　　公平成交價格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率)

　　美國萬雅集團(tuán)公司以20萬美元的價格銷售一臺設(shè)備給設(shè)在中國境內(nèi)的深圳金馬利分公司，該分公司則以18萬美元的價格將其轉(zhuǎn)售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的恒順實(shí)業(yè)公司。此時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按其轉(zhuǎn)售給恒順實(shí)業(yè)公司的價格減去市場上公認(rèn)的合理的銷售毛利來調(diào)整總分公司之間的產(chǎn)品價格。經(jīng)調(diào)查，稅法機(jī)關(guān)認(rèn)為該分公司平常合理的銷售毛利率為10%，則總分公司之間合理價格應(yīng)為：18-18×10%=16.2(萬美元)或18×(1-10%)=16.2(萬美元)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照這一價格調(diào)整深圳金馬利分公司從美國萬雅集團(tuán)公司的進(jìn)貨價格，調(diào)整的價格為20-16.2=3.8(萬美元)。