國(guó)際稅法

　　五個(gè)問(wèn)題

　　一、國(guó)際稅法概念及原則

　　二、稅收管轄權(quán)★

　　三、國(guó)際重復(fù)征稅★

　　四、國(guó)際避稅與反避稅

　　五、國(guó)際稅收協(xié)定★

　　一、國(guó)際稅法概念及原則

　　(一)什么是國(guó)際稅法

　　國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

　　(1)國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　(2)國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是"OECD范本"和"聯(lián)合國(guó)范本"。

　　(3)國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。

　　(二)國(guó)際稅法的基本原則

　　1.國(guó)家稅收主權(quán)原則

　　2.國(guó)際稅收分配公平原則

　　3.國(guó)際稅收中性原則

　　二、稅收管轄權(quán)

　　(一)稅收管轄權(quán)概念及分類(lèi)

　　1.稅收管轄權(quán)的概念

　　稅收管轄權(quán)，是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)。

　　稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。獨(dú)立性是指主權(quán)國(guó)家在稅收征收管理方面行使權(quán)力的完全自主性，即對(duì)本國(guó)的稅收立法和稅務(wù)管理具有獨(dú)立的管轄權(quán)力;排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來(lái)干涉、控制和支配。

　　2.稅收管轄權(quán)的分類(lèi)

　　目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　(二)約束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例

　　1.約束居民(公民)管轄權(quán)的國(guó)際慣例

　　2.約束來(lái)源地管轄權(quán)的國(guó)際慣例

　　【考題·單選題】(2008年)按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括(　)。

　　A.住所標(biāo)準(zhǔn)

　　B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

　　C.意愿標(biāo)準(zhǔn)

　　D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。

　　【考題·多選題】(2010年)根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為(　)。

　　A.來(lái)源地管轄權(quán)

　　B.居住地管轄權(quán)

　　C.居民管轄權(quán)

　　D.公民管轄權(quán)

　　E.銷(xiāo)售地管轄權(quán)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。