稅　率

　　一、增值稅稅率體現(xiàn)著貨物的整體稅負--了解

　　增值稅稅率體現(xiàn)貨物的整體稅負。

　　增值稅稅率對應的計稅銷售額為不含稅銷售額，如果稅率為17%，此稅率相當于價內(nèi)稅的14.5%[即1/(1+17%)×17%]

　　二、確定增值稅稅率的基本原則以及增值稅稅率的類型--4種

　　1.基本稅率：納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率為17%;提供加工、修理修配勞務的，稅率也為17%。

　　2.低稅率13%：納稅人銷售或者進口列舉貨物

　　3.零稅率：出口貨物

　　4.其他規(guī)定：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　三、13%低稅率貨物：見教材

　　學習中注意記大類：共20類;具體范圍中記特例(即不屬于13%的貨物有什么)

　　(一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　1.植物類

　　(1)糧食：切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉，不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(2)蔬菜：各種蔬菜罐頭不屬于本貨物的征稅范圍

　　(4)茶葉：精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍

　　(6)藥用植物：中成藥不屬于本貨物的征稅范圍

　　2.動物類

　　(1)水產(chǎn)品：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭、不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(2)畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品也不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(二)食用植物油

　　(三)自來水

　　農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。

　　(四)暖氣、熱水

　　利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

　　(五)冷氣

　　(六)煤氣

　　(七)石油液化氣

　　(八)天然氣

　　天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。

　　(九)沼氣

　　本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

　　(十)居民用煤炭制品

　　居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

　　(十一)圖書、報紙、雜志

　　(十二)飼料

　　直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。

　　(十三)化肥

　　(十四)農(nóng)藥

　　用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、清毒劑等)，不屬于農(nóng)藥范圍。

　　(十五)農(nóng)膜

　　(十六)農(nóng)機

　　以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械，不屬于本貨物的范圍。

　　農(nóng)用汽車不屬于本貨物的范圍。

　　機動漁船不屬于本貨物的范圍。

　　森林砍伐機械、集材機械不屬于本貨物征收范圍。

　　農(nóng)機零部件不屬于本貨物的征收范圍。

　　(十七)食用鹽

　　(十八)音像制品

　　(十九)電子出版物

　　(二十)二甲醚

　　關(guān)于稅率的綜合性練習：

　　【考題·單選題】(2010年)下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是(　)。

　　A.鮮奶

　　B.食用鹽

　　C.水果罐頭

　　D.食用植物油

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A、B、D適用13%的低稅率。

　　【考題·多選題】(2011年)下列貨物，適用13%增值稅稅率的有(　)。

　　A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水

　　B.石油液化氣

　　C.飼料添加劑

　　D.蚊香、驅(qū)蚊劑

　　E.食用鹽

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』飼料添加劑、蚊香、驅(qū)蚊劑不屬于13%增值稅稅率的范圍。

　　四、增值稅征收率

　　(一)小規(guī)模納稅人征收率的規(guī)定

　　自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。

　　1.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，征收率的調(diào)整，由國務院決定。

　　2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。