稅務(wù)師考試(CTA)《稅法一》第二章 增值稅
知識點(diǎn)、納稅人和扣繳義務(wù)人
一、基本規(guī)定
1.增值稅納稅人:凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,都是增值稅的納稅人。
2.增值稅的扣繳義務(wù)人:為境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的代理人或者購買者。
二、增值稅納稅人的分類
1.劃分目的:配合增值稅專用發(fā)票的管理
2.兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):銷售額大小、會(huì)計(jì)核算水平
三、兩類納稅人的認(rèn)定及管理
(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(二)小規(guī)模納稅人認(rèn)定與管理
1.認(rèn)定:
(1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人的其他個(gè)人,按小規(guī)模納稅人納稅。
(2)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
2.管理:
(1)銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù),納稅人自己只能使用普通發(fā)票;
(2)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;
3.新增:旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品,可選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
(三)一般納稅人認(rèn)定與管理
1.下列納稅人不屬于一般納稅人:
(1)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;
(2)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;
(3)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
2.一般納稅人認(rèn)定程序:注意幾個(gè)時(shí)間
40日、30日、20日、10日(教材P80-81)
3.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),逾期未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
4.納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,辦理一般納稅人資格認(rèn)定,應(yīng)提出申請并符合下列條件:
(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;
(2)能按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿、會(huì)計(jì)核算、提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料。
程序:納稅人提供資料(2013年考多選題),稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)。
5.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人,不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
(四)一般納稅人輔導(dǎo)期管理
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理:
(1)新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。
“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”,是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè);
(2)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
2.發(fā)票領(lǐng)購:限額(最高不超過10萬元)限量(每次不超過25份)
3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣:
輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
初級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)師注冊會(huì)計(jì)師證券從業(yè)銀行從業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操統(tǒng)計(jì)師審計(jì)師高級會(huì)計(jì)師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評估師國際內(nèi)審師ACCA/CAT價(jià)格鑒證師統(tǒng)計(jì)資格從業(yè)
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