稅務師考試（CTA）《稅法一》知識點、稅收司法

　　(一)稅收司法概述

　　1.含義：廣義的稅收司法，是指各級公安機關、人民檢察院和人民法院等國家司法機關，在憲法和法律規(guī)定的職權范圍內(nèi)，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。

　　概念核心：誰能夠行使國家司法權處理涉稅案件。

　　2.稅收司法的基本原則--獨立性原則、中立性原則

　　(二)稅收行政司法

　　1.作為法律上的一項救濟性的制度安排，保障納稅人的合法權益是應有之義，也是立法者進行制度架構的初衷。

　　2.通過司法審判活動對稅務機關的行政行為進行合法性、合理性審查，督促其依法行政。

　　3.稅務行政訴訟的具體的受案范圍：列舉十一項

　　如：對稅務機關作出的征稅行為不服

　　4.稅收行政司法審查特點：

　　(1)以具體稅收行政行為為審查對象，相應排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。

　　(2)對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查。

　　(三)稅收刑事司法

　　(四)稅收民事司法

　　1.稅收優(yōu)先權

　　(1)稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外。

　　(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權和留置權執(zhí)行。

　　(3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　2.稅收代位權、撤銷權

　　稅務機關可以依照該規(guī)定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。