稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅收司法

(一)稅收司法概述

1.含義：廣義的稅收司法，是指各級(jí)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院和人民法院等國(guó)家司法機(jī)關(guān)，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動(dòng)。

概念核心：誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件。

2.稅收司法的基本原則--獨(dú)立性原則、中立性原則

(二)稅收行政司法

1.作為法律上的一項(xiàng)救濟(jì)性的制度安排，保障納稅人的合法權(quán)益是應(yīng)有之義，也是立法者進(jìn)行制度架構(gòu)的初衷。

2.通過(guò)司法審判活動(dòng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為進(jìn)行合法性、合理性審查，督促其依法行政。

3.稅務(wù)行政訴訟的具體的受案范圍：列舉十一項(xiàng)

如：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服

4.稅收行政司法審查特點(diǎn)：

(1)以具體稅收行政行為為審查對(duì)象，相應(yīng)排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。

(2)對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查。

(三)稅收刑事司法

(四)稅收民事司法

1.稅收優(yōu)先權(quán)

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

(3)納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

2.稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照該規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。