2018年稅務師考試《涉稅服務法律》練習及答案（八）

　　一、單項選擇題

　　1.因甲稅務師事務所代理人丙疏忽，所代理的乙企業(yè)2015年10月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務機關對乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款2000元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(　)。

　　A.全部由甲稅務師事務所代理人丙繳納

　　B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

　　C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

　　D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收法律責任具有不轉嫁性，稅收法律責任是納稅人、扣繳義務人本身固有的，不能因為代理關系而轉嫁，若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。稅務師對外執(zhí)業(yè)是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業(yè)應該向甲稅務師事務所提出賠償要求。

　　2.從事生產、經營的納稅人，在取得稅務登記證之日起(　)日內，要將財務、會計制度和會計核算軟件報送稅務機關備案。

　　A.10 　B.15 　C.30 　D.45

　　『正確答案』B

　　『答案解析』從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。

　　3.下列關于涉稅服務業(yè)務報告基本程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.涉稅服務業(yè)務報告是根據其已經掌握的信息資料、收到有足夠的證據數據、弄清事實真相、填寫必要的工作底稿后進行制作的

　　B.涉稅服務業(yè)務報告具有特定目的或服務于特定的使用人的，稅務師應當在涉稅服務業(yè)務報告中，注明該報告的特定目的或使用人，對報告的用途加以限定和說明

　　C.稅務師在提供服務時，認為委托人提供的會計、稅收等基礎資料缺乏完整性和真實性，可能對服務項目的預期目的產生重大影響的，應當出具保留意見的涉稅服務報告

　　D.在正式出具涉稅服務業(yè)務報告前，稅務師事務所可以在不影響獨立判斷的前提下，與委托人就擬出具報告的有關內容進行溝通

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，稅務師在提供服務時，認為委托人提供的會計、稅收等基礎資料缺乏完整性和真實性，可能對服務項目的預期目的產生重大影響的，應當在報告中作出適當說明。

　　4.下列關于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是(　)。

　　A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”是不包含稽查查補銷售額的

　　B.應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.納稅人辦理一般納稅人資格登記應當在申報期結束前20個工作日內向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

　　D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，所稱“年應稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額;選項C，納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后20個工作日內辦理相關手續(xù);選項D，個體工商戶以外的其他個人不得登記為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

　　5.未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起(　)日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　A.10 　B.15 C.30 D.60

　　『正確答案』B

　　『答案解析』未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　6.下列關于發(fā)票領購的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.臨時到外省從事經營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開出的外管證，在辦理納稅擔保的前提下，可向所在地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票

　　B.需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理發(fā)票的開具

　　C.對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票

　　D.單位和個人辦理變更或者注銷稅務登記，應同時辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』臨時到外省從事經營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開出的外管證，在辦理納稅擔保的前提下，可向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。

　　7.以下個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬的是(　)。

　　A.甲個體工商戶注冊資本為15萬元 B.乙個體工商戶每月的銷售收入是90000元

　　C.丙個體工商戶每月的銷售收入是9000元 D.丁個體工商戶雇傭了10個幫工工作

　　『正確答案』A

　　『答案解析』符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在15000元至40000元;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。(3)省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

　　8.2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價1000萬元、進項稅額110萬元;在2017年4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，2017年4月，該企業(yè)應做的會計分錄為(　)。

　　A.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)　　　66

　　應交稅費-待抵扣進項稅額　　　　　　　　　44

　　B.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　105.16

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)　　　61.16

　　應交稅費-待抵扣進項稅額　　　　　　　　　44

　　C.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　105.16

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)　　　63.10

　　應交稅費-待抵扣進項稅額　　　　　　　　　42.06

　　D.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　105.16

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)　　　66

　　應交稅費-待抵扣進項稅額　　　　　　　　　39.16

　　『正確答案』D

　　『答案解析』已抵扣進項稅額的不動產，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率

　　不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%

　　不動產凈值率=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%

　　不得抵扣的進項稅額=110×95.6%=105.16(萬元)

　　不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

　　會計處理為：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　105.16

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)　　　66

　　應交稅費-待抵扣進項稅額　　　　　　　　　39.16

　　9.對于納稅審查方法的說法，下列理解不正確的是(　)。

　　A.詳查法適用于審查經濟業(yè)務量較少的納稅人、扣繳義務人

　　B.順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

　　C.核對法僅用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系還不了解的情況

　　D.控制計算法是根據賬簿之間、生產環(huán)節(jié)等之間的必然聯系，進行測算以證實賬面數據是否正確的審查方法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』核對法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況。

　　10.下列各項業(yè)務中，應當征收增值稅的是(　)。

　　A.銷售營改增前購入的不動產 　B.存款利息

　　C.重組過程中，將企業(yè)全部實物資產以及相關債權、負債和勞動力一并轉讓時涉及到的貨物轉讓

　　D.被保險人獲得的保險賠付

　　『正確答案』A

　　『答案解析』根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，選項B，存款利息不征收增值稅;選項C，納稅人通過合并、分立、出售、置換等方式資產重組，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅;選項D，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。