一、單項選擇題

　　1、甲公司2015年9月1日按面值發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2015年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述錯誤的是(　)。

　　A、該項交易性金融負債初始成本為500萬元

　　B、該項交易性金融負債期末賬面價值為600萬元

　　C、該項交易性金融負債期末計稅基礎(chǔ)為500萬元

　　D、該項交易性金融負債期末攤余成本為525萬元

　　2、甲公司2009年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。2013年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2014年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為(　)萬元。

　　A、30

　　B、72

　　C、36

　　D、28

　　3、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是(　)。

　　A、屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、屬于非暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債

　　C、屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、屬于暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　4、某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤總額為110 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為10 000元。經(jīng)計算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費用為(　)元。

　　A、29 700

　　B、25 000

　　C、27 500

　　D、39 600

　　5、M公司2014年實現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務(wù)招待費超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔保費20萬元，實際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。M公司2014年凈利潤為(　)萬元。

　　A、523.25

　　B、525.00

　　C、526.25

　　D、700.00

　　6、甲公司20×7年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。20×8年年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎(chǔ)為6 600萬元，20×8年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債100萬元，年末預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。則甲公司20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為(　)萬元。

　　A、150

　　B、175

　　C、198

　　D、231

　　7、2013年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期利潤為150萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該公司2013年度應(yīng)交所得稅的金額為(　)萬元。

　　A、47.50

　　B、37.50

　　C、32.50

　　D、42.50

　　8、2013年甲公司以100萬元購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元，2014年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為110萬元，則該金融資產(chǎn)2014年年末的暫時性差異為(　)。

　　A、無差異

　　B、應(yīng)納稅暫時性差異10萬元

　　C、可抵扣暫時性差異20萬元

　　D、應(yīng)納稅暫時性差異110萬元

　　9、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當年年底該無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為(　)萬元。

　　A、175

　　B、0

　　C、350

　　D、525

　　10、某企業(yè)2013年因債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債800萬元，擔保方并未就該項擔保收取與相應(yīng)責任相關(guān)的費用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔保有關(guān)的費用不允許稅前扣除，產(chǎn)品質(zhì)量保證在實際發(fā)生時允許扣除。那么2013年年末企業(yè)的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A、800

　　B、600

　　C、1 000

　　D、200

　　11、在進行所得稅會計處理時，下列各項交易或事項不會導(dǎo)致資產(chǎn)、負債產(chǎn)生暫時性差異的是(　)。

　　A、計提固定資產(chǎn)折舊

　　B、期末計提壞賬準備

　　C、期末按公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值

　　D、取得的國債利息收入

　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負債的表述中，正確的有(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B、確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

　　C、資產(chǎn)負債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進行復(fù)核

　　D、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)

　　E、資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照當期適用的稅率計量

　　2、下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的有(　)。

　　A、本期計提固定資產(chǎn)減值準備

　　B、取得的國債利息收入

　　C、因提供債務(wù)擔保而確認的預(yù)計負債

　　D、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認預(yù)計負債

　　E、企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價值

　　3、下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、根據(jù)準則規(guī)定，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益

　　B、如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異

　　C、非同一控制下的企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整所得稅費用

　　D、資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)

　　E、企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請獲得退回的所得稅，應(yīng)在實際收到時沖減收到當期的所得稅費用

　　4、下列關(guān)于資產(chǎn)或負債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　B、負債的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　C、如果負債的確認不涉及損益就不會導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

　　D、資產(chǎn)在初始確認時通常不會導(dǎo)致其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

　　E、資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計量

　　5、下列有關(guān)所得稅的列報的表述中，錯誤的有(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　C、遞延所得稅負債應(yīng)當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　D、遞延所得稅負債應(yīng)當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　E、所得稅費用單獨列示在利潤表中

　　6、下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　)。

　　A、計提存貨跌價準備

　　B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C、對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整

　　D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

　　E、企業(yè)發(fā)生的可以用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損