一、單項選擇題

1、在進行所得稅會計處理時，下列各項交易或事項不會導致資產、負債產生暫時性差異的是(　)。

A、計提固定資產折舊

B、期末計提壞賬準備

C、期末按公允價值調整交易性金融資產的賬面價值

D、取得的國債利息收入

2、甲公司20×7年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為66萬元(均為固定資產后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。20×8年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。20×8年末固定資產的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎為6 600萬元，20×8年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。則甲公司20×8年末“遞延所得稅資產”科目借方余額為(　)萬元。

A、150

B、175

C、198

D、231

3、某企業(yè)采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤總額為110 000元，發(fā)生的應納稅暫時性差異為10 000元。經計算，該企業(yè)2012年度應交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費用為(　)元。

A、29 700

B、25 000

C、27 500

D、39 600

4、甲公司2009年1月1日購入一項無形資產。該無形資產的實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。2013年12月31日，該無形資產發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2014年12月31日，與該無形資產相關的“遞延所得稅資產”科目余額為(　)萬元。

A、30

B、72

C、36

D、28

5、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當年年底該無形資產達到預定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2011年尚未攤銷，則2011年末該項無形資產產生的暫時性差異為(　)萬元。

A、175

B、0

C、350

D、525

6、A公司2011年12月31日購入一臺固定資產，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2014年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為(　)萬元。

A、7

B、4

C、6

D、3

7、2013年甲公司以100萬元購入一項可供出售金融資產，2013年末該項金融資產的公允價值為130萬元，2014年末該項金融資產的公允價值為110萬元，則該可供出售金融資產2014年末的暫時性差異為(　)。

A、無差異

B、應納稅暫時性差異10萬元

C、可抵扣暫時性差異20萬元

D、應納稅暫時性差異110萬元

8、乙公司于2014年1月取得一項投資性房地產，取得成本為300萬元，采用公允價值模式計量。2014年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3%。則該項投資性房地產在2014年末的計稅基礎為(　)萬元。

A、300

B、350

C、272.5

D、273.33

9、2013年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和15萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期利潤為150萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該公司2013年度應交所得稅的金額為(　)萬元。

A、47.5

B、37.5

C、32.5

D、42.5

10、M公司2014年實現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的與所得稅相關的事項如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務招待費超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預計負債——產品質量擔保費”余額為30萬元，當年提取產品質量擔保費20萬元，實際發(fā)生8萬元的產品質量擔保費。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。M公司2014年凈利潤為(　)萬元。

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

11、某企業(yè)2013年因債務擔保確認了預計負債800萬元，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用，因產品質量保證確認預計負債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務擔保有關的費用不允許稅前扣除，產品質量保證在實際發(fā)生時允許扣除。那么2013年末企業(yè)的預計負債的計稅基礎為(　)萬元。

A、800

B、600

C、1 000

D、200