一、單項(xiàng)選擇題

1.實(shí)行“免.抵.退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

D.其他應(yīng)收款

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

【答案】D

【解析】按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，涉及的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2.企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)記入稅金及附加的是(　　)。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.個(gè)人所得稅

C.所得稅

D.企業(yè)增值稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)C計(jì)入所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D屬于價(jià)外稅，不影響損益。

3.下列各項(xiàng)應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)中，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目中核算的是(　　)。

A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

B.應(yīng)付交易性金融負(fù)債按票面利率計(jì)算的利息

C.應(yīng)付給職工配偶、子女的福利

D.存出保證金

【答案】A

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，選項(xiàng)D,計(jì)入其他應(yīng)收款。

4.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)以不收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，采用售價(jià)金額核算。則該企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)已售代銷(xiāo)商品成本時(shí)，應(yīng)借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目，貸記(　　)科目。

A.受托代銷(xiāo)商品

B.受托代銷(xiāo)商品款

C.庫(kù)存商品

D.商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

【答案】A

【解析】企業(yè)以不收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，無(wú)論采用售價(jià)金額核算，還是采用進(jìn)價(jià)核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)已售代銷(xiāo)商品成本時(shí)，賬務(wù)處理均為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　金額為售價(jià)

貸：受托代銷(xiāo)商品　　金額為售價(jià)

5.某企業(yè)于2017年5月2日從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該企業(yè)在2017年5月11日付清貨款，企業(yè)付款金額為(　　)萬(wàn)元。

A.114.66

B.116

C.117

D.115

【答案】A

【解析】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=100+17=117(萬(wàn)元)，實(shí)際支付的款項(xiàng)=117-117×2%=114.66(萬(wàn)元)。

6.下列關(guān)于月終未繳和多繳增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理不正確的是(　　)

A.月份終了，對(duì)于企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳增值稅稅額借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)科目

B.月份終了，對(duì)于企業(yè)當(dāng)月多繳的增值稅稅額貸記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

C.繳納以前期間未繳增值稅借記應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅科目

D.繳納以前期間未繳增值稅借記應(yīng)交稅費(fèi)——已交增值稅(已交稅金)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D,繳納當(dāng)月期間未繳增值稅借記應(yīng)交稅費(fèi)—已交增值稅(已交稅金)科目。

7.下列關(guān)于一般納稅人納稅輔導(dǎo)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理,正確的是(　　)。

A.取得增值稅扣稅憑證時(shí)直接記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目

B.取得增值稅扣稅憑證時(shí)直接記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目

C.交叉稽核通過(guò)后，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目

D.交叉稽核未通過(guò)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算

【答案】C

【解析】

①取得增值稅扣稅憑證

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

②交叉稽核通過(guò)后

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

③交叉稽核未通過(guò)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(紅字)

貸：原材料等(紅字)

8.下列關(guān)于金銀首飾零售、批發(fā)業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理不正確的有(　　)

A.營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

B.受托代銷(xiāo)金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

C.金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面,移送時(shí)

借：營(yíng)業(yè)外支出、銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

D.隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)外支出、銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D,隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

9.某增值稅一般納稅企業(yè)因地震毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20 000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11 600元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是(　　)元。

A.7600

B.18800

C.8400

D.11000

【答案】A

【解析】自然災(zāi)害原因毀損的存貨，原購(gòu)入存貨支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20 000-800-11 600=7 600(元)。

10.大奧公司2017年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為80萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資為20萬(wàn)元，管理部門(mén)人員工資為40萬(wàn)元;按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。另外本月根據(jù)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，計(jì)入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的金額合計(jì)為100萬(wàn)元。根據(jù)上述資料計(jì)算大奧公司2017年12月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額為(　　)萬(wàn)元。

A.140

B.185.50

C.285.50

D.240

【答案】C

【解析】大奧公司2017年12月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=(80+20+40)×(1+28%+2%+2.5%)+100=285.50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

11.下列有關(guān)非貨幣性福利的表述中，不正確的是(　　)。

A.企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額

B.以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額

C.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

【答案】A

【解析】選項(xiàng) A，企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額。

12.A公司共有2 000名職工，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受10個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開(kāi)公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付;職工休病假是以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除，再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除;職工離開(kāi)公司時(shí)，公司對(duì)職工未使用的累積帶薪病假不支付現(xiàn)金。2013年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪病假為4天。根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，A公司預(yù)計(jì)2014年有1 900名職工將享受不超過(guò)10天的帶薪病假，剩余100名職工每人將平均享受13天病假，假定這100名職工全部為總部各部門(mén)經(jīng)理，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為600元。假定2014年12月31日，上述100名部門(mén)經(jīng)理中有80名享受了13天病假，并隨同正常工資以銀行存款支付。另有20名只享受了10天病假，A公司2014年因20名只享受了10天病假累積帶薪缺勤應(yīng)沖減管理費(fèi)用的金額是(　　)。

A.180 000元

B.144 000元

C.36 000元

D.0

【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪病假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的追加金額，即相當(dāng)于300天(100×3天)的病假工資180 000(300×600)元，并做如下賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 180 000

貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤　　　　　　 180 000

2014年，由于該公司的帶薪缺勤制度規(guī)定，未使用的權(quán)利只能結(jié)轉(zhuǎn)一年，超過(guò)1年未使用的權(quán)利將作廢。

借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤

(80人×3天×600)144 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 144 000

借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤

(20人×3天×600)36 000

貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　36 000

13.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車(chē)。計(jì)提這些汽車(chē)折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是　　)。

A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

【答案】C

【解析】計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄(2筆)：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

14.下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬確認(rèn)和計(jì)量的表述中不正確的是(　　)。

A.職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

15.甲公司為一上市公司，2009年12月16日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，公司向其100名管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)2014年12月31日之前行使完畢。2009年12月16日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為13元，2010年1月1日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2010年12月31日的公允價(jià)值為每份18元。第一年有10名職工離開(kāi)企業(yè)，甲公司預(yù)計(jì)三年中離職總?cè)藬?shù)將會(huì)達(dá)到20%。假定不考慮其他因素。甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)增加的應(yīng)付職工薪酬金額是(　　)。

A.96 000元

B.108 000元

C.69 333.33元

D.78 000元

【答案】A

【解析】2010 年現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值發(fā)生了變化，對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)該按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用，因此應(yīng)該按照 2010 年末的公允價(jià)值為基礎(chǔ)來(lái)確認(rèn)本期的成本費(fèi)用的金額。2010 年應(yīng)確認(rèn)增加的應(yīng)付職工薪酬=100×(1-20%)×200×18×1/3=96 000(元)

相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　96 000

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　96 000

【提示】由于題中給出的是離職比例，這個(gè)比例其實(shí)表示的就是現(xiàn)在以及將來(lái)一共離職的人數(shù)占總?cè)藬?shù)的比例，所以在計(jì)算成本費(fèi)用的時(shí)候直接乘以(1-離職比例)，得到的就是預(yù)計(jì)在未來(lái)期間將會(huì)行權(quán)的人數(shù)，因此不用再單獨(dú)考慮當(dāng)期離職的人數(shù) 10 人。另外，本題中屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)采用的是資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定成本費(fèi)用，而不是授予日的公允價(jià)值確定。