2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》重點模擬試題及答案（6）

1.以募集方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的( )，其余部分應(yīng)當(dāng)向社會發(fā)行股票，公開募集。

(A) 20%

(B) 25%

(C) 30%

(D) 35%

正確答案：d

解析：股份有限公司有兩種設(shè)立方式：發(fā)起設(shè)立和募集設(shè)立，我國《公司法》規(guī)定：以募集方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%，其余部分應(yīng)當(dāng)向社會發(fā)行股票，公開募集。

2.企業(yè)用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)當(dāng)做的會計分錄為( )。

(A) 借：盈余公積 貸：現(xiàn)金股利

(B) 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利

(C) 借：盈余公積 貸：股本

(D) 借：盈余公積 貸：未分配利潤

正確答案：b

解析：企業(yè)在用盈余公積彌補虧損后，如果仍有結(jié)余，經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)當(dāng)借“盈余公積”科目， 貸“應(yīng)付股利”科目。

3.外商投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈時，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”或者“原材料”，貸記( )科目。

(A) 資本公積

(B) 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

(C) 營業(yè)外收入

(D) 遞延稅款

正確答案：b

解析：外商投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈時，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”或者“原材料”，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，年度終了時，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”，貸記“應(yīng)交稅金”及“資本公積”科目。

4.某有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元設(shè)立的，設(shè)立時的實收資本為600萬元，經(jīng)營幾年后，留存收益已達(dá)100萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，三方面決定吸收了投資人加入，同意丁投資人以現(xiàn)金出資400萬元，投入后占該公司全部注冊資本的25%。同時公司的注冊資本增資至800萬元。則該公司收到了投資人的出資時，“資本公積”賬戶應(yīng)計入()元。

(A) 1500000

(B) 2000000

(C) 2750000

(D) 1000000

正確答案：b

解析：投資者投入的資本大于按其投資比例計算的實收資本額部分，企業(yè)應(yīng)記入“資本公積”科目，本題目中應(yīng)記入資本公積：4000000-8000000*25%=2000000元。

5.某企業(yè)當(dāng)年盈利3000000元，以前年度未彌補虧損為400000元(已超過規(guī)定的彌補期限)，企業(yè)用盈余公積彌補了300000元，剩下100000元可用( )。

(A) 所得稅前利潤彌補

(B) 以后年度的盈余公積彌補

(C) 所得稅后利潤彌補

(D) 資本公積彌補

正確答案：c

解析：超過規(guī)定的彌補期限后，不可以用稅前利潤彌補，只能用稅后利潤彌補虧損。

6.甲企業(yè)擁有60%股本的內(nèi)資子公司乙本期接受現(xiàn)金捐贈30萬元，子公司乙所得稅率33%，此項業(yè)務(wù)本期影響甲企業(yè)資本公積的金額是( )萬元。

(A) 12

(B) 18

(C) 8.04

(D) 12.06

正確答案：b

解析：實物捐贈應(yīng)扣除未贈應(yīng)扣除未來應(yīng)交所得稅，現(xiàn)金捐贈不需扣除未來應(yīng)交所得稅，所以投資企業(yè)按照被投資企業(yè)的資本公積的60%確認(rèn)為資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備。30×60%=18萬元。

7.甲公司擁有乙公司80%的股本，乙公司本期接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)100萬元，處置上期接受捐贈的設(shè)備一臺，該設(shè)備接受捐贈當(dāng)時乙公司登記資本公積的金額是26.8萬元，甲乙公司所得稅率均33%，此項業(yè)務(wù)本期影響甲公司資本公積的金額( )。

(A) 53.6萬元

(B) 32.16萬元

(C) 42.88萬元

(D) 0萬元

正確答案：a

解析：100×(1-33%)×80%=53.6萬元，乙公司處置接受捐贈的設(shè)備時，是資本公積明細(xì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。

8.甲公司接受乙公司捐贈一臺設(shè)備，設(shè)備在乙公司賬面原值為100萬元，已提折舊20萬元，甲公司接受捐贈時按該設(shè)備新舊程度估計與原賬面價值相比損耗了25萬元，接受捐贈過程中發(fā)生運費支出1萬元，該公司適用的所得稅稅率為33%。甲公司記入“資本公積”科目的金額為( )萬元。

(A) 49.58

(B) 50.25

(C) 36.85

(D) 36.18

正確答案：c

解析：固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定方法確認(rèn)的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值。接受捐贈過程中發(fā)生運費支出影響固定資產(chǎn)計價，不影響資本公積。本題目中記入“資本公積”科目的金額=(80-25)×67%=36.85(萬元)。

9.接受投資者投入美元資本，合同約定匯率為$1=￥8.8，投入當(dāng)天市場匯率$1=￥8.6。則企業(yè)接受投資者投入$100萬時產(chǎn)生的資本公積為( )萬元人民幣。

(A) 借方20

(B) 貸方20

(C) 0

(D) 貸方880

正確答案：a

解析：產(chǎn)生的資本公積(借方)=100×(8.8-8.6)=20萬元。

10.被投資企業(yè)由于資本公積變動引起了所有者權(quán)益的增加，在權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)該貸記的科目為( )。

(A) 營業(yè)外收入

(B) 投資收益

(C) 其他業(yè)務(wù)收入

(D) 資本公積

正確答案：d

解析：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè)資本公積變動引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，應(yīng)借記“長期股權(quán)投資——XX公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)”科目，貸記“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。

11.企業(yè)實有資金比原注冊資金數(shù)額增減超過( )，應(yīng)持資金使用證明或者驗資證明，向原登記機(jī)關(guān)申請變更登記。