2018年稅務師考試《財務與會計》練習及答案16
1、債務人以長期股權投資清償某項債務時,債權人在確定投資的入賬價值時,應考慮的因素是( )。
A.長期股權投資的賬面價值
B.長期股權投資的公允價值
C.長期股權投資的賬面余額
D.長期股權投資的初始投資成本
【正確答案】B
【答案解析】以非現金資產抵償債務的,債權人應該按受讓的非現金資產的公允價值來入賬。
2、2012年8月1日,甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2012年12月31日,該起訴訟尚未判決,甲公司估計很可能承擔違約賠償責任,需要賠償200萬元的可能性為70%,需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2012年12月31日,甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為( )萬元。
A.120
B.150
C.170
D.200
【正確答案】D
3、A公司因或有事項確認了一項負債50萬元;同時因該或有事項,A公司還可以從B公司獲得賠償40萬元,且這項賠償金額基本確定收到。在這種情況下,A公司在利潤表中應確認的營業(yè)外支出為( )萬元。
A.0
B.50
C.10
D.40
【正確答案】C
【答案解析】對于因或有事項而確認的預計負債,與所確認預計負債有關的費用或支出應在扣除確認的補償金額后,在利潤表中與其他費用或支出項目合并反映。因此,A公司在利潤表中應確認的營業(yè)外支出=50-40=10(萬元)。
4、2012年1月10日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為5000萬元(含增值稅額)。合同約定,乙公司應于2012年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難,乙公司到期不能償付貨款。經協(xié)商,甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議:乙公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為1200萬元,公允價值和計稅價格均為1500萬元,未計提存貨跌價準備;用于償債的設備(假定不考慮其銷項稅額)原價為5000萬元,已計提折舊2000萬元,已計提減值準備800萬元公允價值為2500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費,乙公司該項債務重組形成的營業(yè)外收入為( )萬元。
A.1345
B.745
C.1045
D.330
【正確答案】C
【答案解析】乙公司債務重組利得=5000-(1500+1500×17%)-2500=745(萬元)(為重組利得,計入營業(yè)外收入),設備處置收益=2500-(5000-2000-800)=300(萬元)(為資產轉讓收益,計入營業(yè)外收入),產品轉讓收益=1500(主營業(yè)務收入)-1200(主營業(yè)務成本)=300(萬元)(不形成營業(yè)外收入),營業(yè)外收入=745+300=1045(萬元)。
甲公司的分錄:
借:庫存商品 1500
應交稅費-增值稅 255
固定資產 2500
營業(yè)外支出 745
貸:應收賬款 5000
乙公司:
借:固定資產清理 2200
固定資產減值準備 800
累計折舊 2000
貸:固定資產 5000
借:應付賬款 5000
貸:主營業(yè)務收入 1500
應交稅費-增值稅 255
固定資產清理 2200
營業(yè)外收入—處置固定資產收入 300
—債務重組收益 745
借:主營業(yè)務成本 1200
貸:存貨 1200
5、甲企業(yè)2012年2月1日欠乙企業(yè)貨款100萬元,到期日為2012年5月1日。甲企業(yè)發(fā)生財務困難,5月20日雙方經協(xié)商進行債務重組,乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務轉為資本,甲企業(yè)于2012年6月25日辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明,在此項債務重組交易中,債務重組日為( )。
A.2012年2月1日
B.2012年5月1日
C.2012年5月20日
D.2012年6月25日
【正確答案】D
【答案解析】債務重組日是指債務重組完成日,即債務人履行協(xié)議或法院裁定,將相關資產轉讓給債權人、將債務轉為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。對即期債務重組,以債務解除手續(xù)日期為債務重組日。對遠期債務重組,新的償債條件開始執(zhí)行的時間為債務重組日。
6、在以現金.非現金資產和修改債務條件混合重組方式清償債務的情況下,以下處理的先后順序正確的是( )。
A.非現金資產方式.現金方式.修改債務條件
B.現金方式.非現金方式.修改債務條件
C.修改債務條件.非現金方式.現金方式
D.現金方式.修改債務條件.非現金資產方式
【正確答案】B
【答案解析】按照規(guī)定,應“以現金清償債務”、然后“以非現金資產、債務轉為資本方式組合清償債務”、最后“修改其他債務條件”的順序進行處理。
7、下列有關債務重組的說法中,正確的是( )。
A.在債務重組中,若涉及多項非現金資產,應以非現金資產的賬面價值為基礎進行分配
B.債權人計提的壞賬準備不影響債務重組損失的計算
C.債權人為取得受讓資產而支付的運費影響債務重組損失的計算
D.在混合重組方式下,債務人和債權人在進行賬務處理時,一般先考慮以現金清償,然后是以非現金資產或以債務轉為資本方式清償,最后才是修改其他債務條件
【正確答案】D
【答案解析】選項A,應以各非現金資產的公允價值為基礎進行分配,而不是“賬面價值”;選項B,債權人計提的壞賬準備沖減債務重組損失;選項C,債權人為取得受讓資產而支付的運費不影響債務重組損失,應計入相關資產的入賬價值。
8、甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期,甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備,經協(xié)商決定進行債務重組。債務重組內容是:①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項固定資產和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產的賬面價值為500萬元,公允價值為600萬元;長期股權投資的賬面價值為550萬元,公允價值為500萬元。假定不考慮相關稅費。該甲公司的債務重組損失為( )萬元。
A.0
B.100
C.30
D.80
【正確答案】D
【答案解析】債務重組損失=1400-20-200-600-500=80(萬元)。
甲公司的賬務處理:
借:銀行存款 200
固定資產 600
長期股權投資 500
壞賬準備 20
營業(yè)外支出—債務重組損失 80
貸:應收賬款 1400
9、2012年6月11日,M公司就應收B公司貨款2340000元(已計提壞賬準備80000元)與其進行債務重組。經協(xié)商,M公司同意豁免B公司債務340000元,延長債務償還期限6個月,每月按2%收取利息,如果從7月份起公司盈利則每月再加收1%的利息,12月11日B公司應將本金和利息一起償還。在債務重組日M公司應確認的重組損失為( )元。
A.340000
B.300000
C.20000
D.260000
【正確答案】D
【答案解析】M公司(債權人)處理:
借:應收賬款――B公司(重組后) 2000000(2340000-340000)
壞賬準備 80000
營業(yè)外支出——債務重組損失 260000
貸:應收賬款――B公司(重組前) 2340000
10、甲公司2013年11月20日收到法院通知,A公司向法院提起訴訟,狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權,要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元,至12月31日法院尚未作出判決。對此項訴訟,甲公司估計敗訴的可能性為60%,預計一次支付給A公司100萬元至200萬元,并支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作,因此甲公司向丙公司提起訴訟,甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為( )。
A.不確認或有資產,只在報表附注中予以披露
B.確認預計負債155萬元,同時確認資產80萬元,并在報表附注中披露有關信息
C.確認預計負債155萬元,不確認資產,在報表附注中披露有關信息
D.確認預計負債75萬元,并在報表附注中披露有關信息
【正確答案】B
【答案解析】甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認預計負債的三個條件,應確認的預計負債金額=(100+200)/2+5=155(萬元)。在將與或有事項有關的義務確認為負債的同時,企業(yè)有時也擁有反訴或向第三方索賠的權利。對于補償金額,在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認。因此,應確認的資產金額為80萬元。
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