2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)習(xí)9

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.企業(yè)盤盈的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)入(　)科目。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.管理費(fèi)用

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)盤盈的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。

　　2.在制造業(yè)中，對(duì)于不能替代使用的存貨，為特定項(xiàng)目專門采購(gòu)或制造的存貨，通常采用的是(　)確定發(fā)出存貨的成本。

　　A.先進(jìn)先出法

　　B.移動(dòng)加權(quán)平均法

　　C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　D.月末一次加權(quán)平均法

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于不能替代使用的存貨，為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本期購(gòu)入原材料500公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，包裝費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為495公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5公斤。甲公司該批原材料的實(shí)際單位成本為(　)萬元。

　　A.2.03

　　B.2.04

　　C.2.05

　　D.2.06

　　【答案】A

　　【解析】原材料的實(shí)際總成本=1000+3+2=1005(萬元)，該批原材料的實(shí)際單位成本=1005÷495=2.03(萬元)。

　　4.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年6月20日，購(gòu)入D材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元，增值稅稅額51萬元。取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.1萬元。6月25日，E產(chǎn)品生產(chǎn)過程中領(lǐng)用了上述購(gòu)買的全部D材料，另發(fā)生加工費(fèi)40萬元，包裝費(fèi)用5萬元，發(fā)生超定額廢品損失2萬元。E產(chǎn)品當(dāng)月加工完畢，并驗(yàn)收入庫。則E產(chǎn)品入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.351

　　B.354.3

　　C.352.3

　　D.353

　　【答案】D

　　【解析】E產(chǎn)品的入賬價(jià)值=300+10+40+5-2=353(萬元)。

　　5.A公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，A公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末A公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無在產(chǎn)品。A公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。不考慮其他因素的影響，A公司當(dāng)月發(fā)出A產(chǎn)品的成本為(　)萬元。

　　A.23700

　　B.18960

　　C.19200

　　D.24000

　　【答案】B

　　【解析】A產(chǎn)品本月的加權(quán)平均成本=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(萬元)，當(dāng)月發(fā)出A產(chǎn)品的成本=7.9×2400=18960(萬元)。

　　6.大河公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本。2014年12月月初甲產(chǎn)品的數(shù)量為200個(gè)，賬面余額為50000元;本月5日和25日分別完工入庫甲產(chǎn)品300個(gè)和600個(gè)，單位成本分別為254元和258元;本月10日和28日分別銷售產(chǎn)品280個(gè)和200個(gè)。則大河公司12月因銷售甲產(chǎn)品而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額為(　)元。

　　A.70672

　　B.121152

　　C.123120

　　D.121972

　　【答案】D

　　【解析】12月5日甲產(chǎn)品單位成本=(50000+300×254)/(200+300)=252.4(元)，10日銷售甲產(chǎn)品的成本=280×252.4=70672(元)，25日甲產(chǎn)品單位成本=(50000+300×254-70672+600×258)/(200+300-280+600)=256.50(元)，28日銷售產(chǎn)品的成本=256.5×200=51300(元)，12月份因銷售甲產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額=70672+51300=121972(元)。

　　7.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用售價(jià)金額法進(jìn)行核算。該商場(chǎng)2015年2月月初庫存日用百貨的進(jìn)貨成本為24萬元，售價(jià)為32萬元，本期購(gòu)入日用百貨的進(jìn)貨成本為216萬元，售價(jià)為288萬元，本期銷售收入為272萬元。則該商場(chǎng)2015年2月已銷日用百貨的實(shí)際成本為(　)萬元。

　　A.68

　　B.242.08

　　C.204

　　D.255

　　【答案】C

　　【解析】2015年2月該商場(chǎng)日用百貨的進(jìn)銷差價(jià)率=[(32-24)+(288-216)]÷(32+288)×100%=25%，該商場(chǎng)已銷日用百貨的實(shí)際成本=272×(1-25%)=204(萬元)。

　　8.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年9月20日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)交換協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司的一批存貨。資產(chǎn)交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元(成本500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元)，公允價(jià)值為800萬元;乙公司換出存貨的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為800萬元(不含增值稅)，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)136萬元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為(　)萬元。

　　A.200

　　B.300

　　C.336

　　D.436

　　【答案】B

　　【解析】甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800-(500+100)+100=300(萬元)，選項(xiàng)B正確。

　　9.甲公司銷售商品時(shí)，領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其計(jì)劃成本為1200萬元，成本差異率為0.3%，則甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.借：銷售費(fèi)用　　　1200

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　1200

　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　1200

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　1200

　　C.借：銷售費(fèi)用　　1203.6

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　1200

　　材料成本差異　　3.6

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本　1203.6

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　1200

　　材料成本差異　　　 3.6

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町�，選項(xiàng)C正確。

　　10.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于2014年12月以一項(xiàng)非專利技術(shù)換入乙公司的一批原材料。交換日甲公司非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為250萬元，增值稅稅額15萬元。乙公司用于交換的該批原材料成本為200萬元，公允價(jià)值為220萬元，增值稅稅額37.40萬元。交換日乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)7.6萬元。乙公司為換入非專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用1萬元。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，甲公司換入原材料的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.227.5

　　B.200

　　C.220

　　D.228.5

　　【答案】C

　　【解析】甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=250+15-37.4-7.6=220(萬元)。

　　11.黃河公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。2015年4月1日，黃河公司與長(zhǎng)江公司簽訂協(xié)議，委托長(zhǎng)江公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品。黃河公司于當(dāng)日發(fā)出A材料，實(shí)際成本為240萬元，黃河公司收回后的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)備直接對(duì)外出售(以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售)。4月30日，黃河公司收回長(zhǎng)江公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。黃河公司根據(jù)長(zhǎng)江公司開具的增值稅專用發(fā)票向長(zhǎng)江公司支付加工費(fèi)12萬元，增值稅稅額2.04萬元，另支付消費(fèi)稅稅額28萬元。假定不考慮其他因素，黃河公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.252

　　B.254.04

　　C.280

　　D.282.04

　　【答案】C

　　【解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本，黃河公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280(萬元)。

　　12.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月領(lǐng)用的材料如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用5000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用2000元，車間管理部門領(lǐng)用1000元，行政管理部門領(lǐng)用500元，月終計(jì)算出的材料成本差異率為-2%。則下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

　　A.借方結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的金額為170元

　　B.貸方結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的金額為170元

　　C.借方記入“管理費(fèi)用”的金額為30元

　　D.借方記入“生產(chǎn)成本”的金額為160元

　　【答案】A

　　【解析】發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，應(yīng)當(dāng)從借方轉(zhuǎn)出，即應(yīng)當(dāng)借方登記材料成本差異的金額為170元[(5000+2000+1000+500)×2%]，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;車間管理部門領(lǐng)用的材料金額應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，行政管理部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入管理費(fèi)用貸方的金額為10元(500×2%)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用5000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用2000元，兩者合計(jì)7000元，則計(jì)入生產(chǎn)成本貸方的金額為140元(7000×2%)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。