單選題

　　甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%，為同一集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司。內(nèi)部交易資料如下：2013年9月甲公司向乙公司銷售商品100件，每件成本1.5元，每件銷售價(jià)格為1.8萬元，貨款已經(jīng)收付。2013年12月末，該批商品乙公司全部未對(duì)外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.35萬元。2013年末合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額是( )萬元。

　　A、105

　　B、135

　　C、150

　　D、45

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理知識(shí)點(diǎn)。從集團(tuán)公司角度看，該批存貨期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額=1.35×100=135(萬元)。

　　單選題

　　甲公司擁有乙公司80%的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年9月甲公司以1000萬元將一臺(tái)設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價(jià)為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊(同稅法規(guī)定)。至2012年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則2012年末甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A、0

　　B、7.81

　　C、48.44

　　D、56.25

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的合并處理知識(shí)點(diǎn)。2012年末甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)編制的抵消分錄為：

　　借：營業(yè)外收入 200

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 200

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 6.25

　　貸：管理費(fèi)用 6.25

　　2012年末，乙公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅為0;站在企業(yè)集團(tuán)角度，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-800/8×3/12=775(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(968.75-775)×25%=48.44(萬元)，故遞延所得稅的調(diào)整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 48.44

　　貸：所得稅費(fèi)用 48.44

　　多選題

　　下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述，不正確的有( )。

　　A、抵消母公司投資收益與子公司利潤分配時(shí)，母公司的投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計(jì)算，少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

　　B、抵消母公司投資收益與子公司利潤分配時(shí)，期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算

　　C、抵消母公司投資收益與子公司利潤分配時(shí)，子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算

　　D、內(nèi)部債券投資方的持有至到期投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵消時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)差額，該差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目

　　E、調(diào)整被投資單位的凈利潤時(shí)，應(yīng)該剔除未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】本題考查內(nèi)部交易的處理(綜合)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，無論是母公司享有被合并方的凈損益還是計(jì)入少數(shù)股東損益的金額都是需要按照調(diào)整后的凈利潤計(jì)算的;選項(xiàng)E，合并報(bào)表中調(diào)整被投資單位的凈利潤時(shí)，不管是順流交易還是逆流交易，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益均不需要調(diào)整。

　　單選題

　　甲公司為乙公司的母公司，2012年甲公司出售一批存貨給乙公司，售價(jià)為120萬元，成本80萬元，乙公司期末出售了40%，剩余部分可變現(xiàn)凈值為40萬元，則甲公司2012年合并報(bào)表中的抵消分錄影響合并損益的金額是( )萬元(不考慮所得稅的影響)。

　　A、0

　　B、2

　　C、24

　　D、22

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理知識(shí)點(diǎn)。

　　2012年的抵消分錄為：

　　借：營業(yè)收入120

　　貸：營業(yè)成本120

　　借：營業(yè)成本24

　　貸：存貨24

　　借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24

　　貸：資產(chǎn)減值損失24

　　影響合并損益金額=24-24=0(萬元)

　　單選題

　　甲企業(yè)上年度資金平均占用額為5000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分300 萬元，預(yù)計(jì)本年度銷售增長7%，資金周轉(zhuǎn)速度減慢1% .則預(yù)測(cè)本年度資金需要量為( )萬元。

　　A 、5079.29

　　B 、4978.71

　　C 、5614.29

　　D 、6640.37

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查因素分析法知識(shí)點(diǎn)。預(yù)測(cè)本年度資金需要量=(5000-300)×(1+7%)×(1+1%)=5079.29(萬元)。

　　單選題

　　甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2013年外部資金需要量，2013年銷售收入將比上年增加20%.2012年的銷售收入為1800萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷售收入的百分比分別為58% 、13% ，銷售凈利潤率為10% ，股份支付率為60%.若該公司2013年銷售凈利潤率、股利支付率均保持不變，則2013年該公司應(yīng)追加外部資金需要量的數(shù)額是( )萬元。

　　A 、32.4

　　B 、54.0

　　C 、75.6

　　D 、90.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查銷售百分比法知識(shí)點(diǎn)。2013年該公司應(yīng)追加外部資金需要量的數(shù)額=1800×20%×(58%-13%)-1800×(1+20%)×10%×(1-60%)=75.6(萬元)

　　單選題

　　某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為10000件，銷售價(jià)格為每件2萬元，單位變動(dòng)成本為1.2萬元，固定成本總額為4000萬元。若企業(yè)要求本年度該產(chǎn)品的利潤總額增長12%，則在銷售量、單位變動(dòng)成本和固定成本總額不變的情況下，甲產(chǎn)品的銷售收入將提高()。

　　A、0.67%

　　B、1%

　　C、2%

　　D、2.4%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查預(yù)測(cè)目標(biāo)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)知識(shí)點(diǎn)。上年度該企業(yè)的利潤=10000×(2-1.2)-4000=4000(萬元)，利潤總額增長12%，甲產(chǎn)品的銷售收入=[4000×(1+12%)+4000]+10000×1.2=20480(萬元)。因此，銷售收入的變動(dòng)率=(20480-2×10000)/(2×10000)×100%=2.4%。