選擇題：

　　【單選題】小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是(　)。

　　A.跨縣(市)提供建筑服務(wù)

　　B.銷售自建的不動產(chǎn)

　　C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計稅方法

　　D.出租其取得的不動產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B、C、D適用5%的征收率。

　　【單選題】個人出租住房減按(　)征收率計算繳納增值稅。

　　A.1.5%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』個人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。

　　【單選題】某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.82.70

　　B.92.41

　　C.83.74

　　D.80.74

　　『正確答案』D

　　『答案解析』運輸收入按9%計稅;裝卸搬運收入應(yīng)按6%計稅，簡易計稅的租金應(yīng)按5%征收率計稅。應(yīng)納增值稅=1308÷1.09×9%+116.6÷1.06×6%-39+108÷1.05×5%=80.74(萬元)

　　【單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2020年6月16日銷售一臺舊機器設(shè)備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設(shè)備為2012年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0　　B.1153.85　　C.7385.84　　D.9328.21

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=64200/(1+13%)×13%=7385.84 (元)。

　　【單選題】某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.2342.52　　B.2320　　C.528.89　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=120640/1.03×2%=2342.52(元)

　　【單選題】某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元

　　A.5594.02　　B.1480.76　　C.747.57　　D. 5310.34

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=38500/1.03×2%=747.57(元)

　　【多選題】下列行為適用9%增值稅稅率的有(　)。

　　A.無運輸工具承運業(yè)務(wù)

　　B.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入

　　C.航空運輸?shù)母勺?/P>

　　D.裝卸搬運

　　E.出租建筑施工設(shè)備并配備操作人員

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項C按照有形動產(chǎn)租賃13%征增值稅;選項D按照物流輔助服務(wù)6%征增值稅。

　　【多選題】下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的有(　)。

　　A.融資性售后回租服務(wù)

　　B.以貨幣資金投資收取的固定利潤

　　C.房屋租賃

　　D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費

　　E.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C按照不動產(chǎn)租賃9%的稅率征收增值稅.

　　【多選題】下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按9%的稅率征收增值稅的有(　)。

　　A.園林綠化　　B.銷售不動產(chǎn)

　　C.郵政服務(wù)　　D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　E.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項E按照13%的稅率征收增值稅。

　　【多選題】下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說法，正確的有(　)。

　　A.自然人出租商鋪，年租金收入60萬元，需要繳納增值稅

　　B.某咨詢公司為小規(guī)模納稅人，2020年第一季度咨詢收入28萬元，將辦公樓出售，獲得含稅收入380萬元，其咨詢收入可以享受免征增值稅待遇

　　C.自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅

　　D.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批

　　E.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，其他個人，釆取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅;選項D，納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)備案;選項E，納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得申請免稅。

　　【多選題】增值稅的銷售額包括價款和價外費用，下列向購買方收取的(　)不屬于價外費用的組成部分。

　　A.賠償金

　　B.延期付款利息

　　C.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　E.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』價外費用具體包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是(　)。

　　A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應(yīng)在收到定金時發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)

　　C.提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)

　　D.采取托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)

　　E.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)該在收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項A為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;選項C、E，收到預(yù)收款時納稅義務(wù)并未發(fā)生，但是需要預(yù)繳增值稅。

　　【多選題】關(guān)于增值稅銷售額的說法，正確的有(　)。

　　A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額

　　C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應(yīng)稅銷售額

　　D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價

　　E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾， 應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。選項E，采取還本銷售方式，不得從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出。

　　【簡答題】位于某縣城的甲公司，系增值稅一般納稅人，2020年7月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：

　　1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，已提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：

　　(1)老辦公樓1986年自建并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。

　　(2)家具中，2008年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2018年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。

　　2.評估情況。甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。

　　3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2061.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中注明老辦公樓折價2000萬元，2008年購置的家具折價5.2萬元，2018年購置的家具折價56.5萬元，上述增值稅業(yè)務(wù)的價格均為含增值稅價格。

　　問題：

　　1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(暫不考慮企業(yè)所得稅，出售辦公樓增值稅選擇簡易計稅)?分別列式計算。

　　2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

　　問題1：甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費?

　　『正確答案』

　　甲公司處置資產(chǎn)涉及增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅及土地增值稅。

　�、偬幹�2008年購置的家具應(yīng)納增值稅=5.2÷(1+3%)×2%=0.1(萬元)

　�、谔幹�2018年購置的家具應(yīng)納增值稅=56.5÷(1+13%)×13%=6.5(萬元)

　�、厶幹美限k公樓應(yīng)納增值稅=2000/1.05×5%=95.24(萬元)

　　應(yīng)納增值稅合計=0.1+6.5+95.24=101.84(萬元)

　　④應(yīng)納城建稅=101.84×5%=5.09(萬元)

　�、輵�(yīng)納教育費附加=101.84×5%=5.09(萬元)

　�、迲�(yīng)納印花稅=2000×0.5‰=1(萬元)

　�、咄恋卦鲋刀�

　　不含增值稅收入=2000-95.24=1904.76(萬元)

　　扣除項目=4000×40%+95.24×(5%+5%)+2000×0.5‰=1610.52(萬元)

　　增值額=1904.76-1610.52=294.24(萬元)

　　增值率=294.24÷1610.52×100%=18.27%，適用稅率為30%

　　應(yīng)納土地增值稅=294.24×30%=88.27(萬元)

　　問題2：賬務(wù)處理

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　189

　　累計折舊　　　　2071

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　2260

　�、谑盏教幹檬杖耄�

　　借：銀行存款　　　　　　　2061.7

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　1959.86

　　應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　　95.34

　　—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.5

　　③發(fā)生相關(guān)稅費：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　98.45

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅　　　5.09

　　—應(yīng)交教育費附加　5.09

　　—應(yīng)交土地增值稅 88.27

　�、芙Y(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　1672.41

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　1672.41