選擇題

【1】某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 17300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 16000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　 17300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

『正確答案』C

『答案解析』將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售的，可以將委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅予以扣除。

正確的會(huì)計(jì)分錄是：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17300

【2】下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有(　)。

A.支付的委托加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅(已通過(guò)查詢(xún))

C.支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅(已通過(guò)稅務(wù)認(rèn)證)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目核算;選項(xiàng)C，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算。

【3】企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中繳納的稅費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”的有(　)。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

『正確答案』ACD

『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

【4】企業(yè)按期計(jì)提車(chē)船稅時(shí)，下列分錄正確的是(　)。

A.借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

B.借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

貸：銀行存款

D.借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

『正確答案』B

『答案解析』稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)核算增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

【5】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，計(jì)提應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)該借記(　)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)清理

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

『正確答案』A

『答案解析』“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

【6】2019年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬(wàn)元，于是企業(yè)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響是(　)

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C.增加遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

D.增加遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200×25%=50萬(wàn)元。

【7】下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用正確的是(　)。

A.上年度管理費(fèi)用錯(cuò)列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”，貸記“管理費(fèi)用”

B.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

C.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

D.企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”;選項(xiàng)D，企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。

【8】稅務(wù)師2019年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年2月份銷(xiāo)售高檔化妝品收取的押金逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應(yīng)付款中掛賬，稅務(wù)師應(yīng)作的調(diào)賬分錄為(　)。(化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，考慮地方教育費(fèi)附加)

A.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　30000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　25641.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 4358.97

B.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　30000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　25641.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 4358.97

C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　 3846.15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　 3846.15

D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 3846.15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　 3846.15

E.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　820.52

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　　　　　　　410.26

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　410.26

『正確答案』BDE

『答案解析』高檔化妝品包裝物押金逾期未退還，應(yīng)該征收增值稅、消費(fèi)稅，由于是以前年度事項(xiàng)，涉及的損益類(lèi)科目應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

【9】甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫(kù)存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院行為

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A，不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目;選項(xiàng)D，將自產(chǎn)貨物抵債的行為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，庫(kù)存商品賬戶貸方發(fā)生額等于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。