【多選題】下列關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法，正確的有(　)。

A.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

B.年銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記

C.以年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)作為劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

D.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)記入年應(yīng)稅銷售額

E.個(gè)體工商戶不認(rèn)定為一般納稅人

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。選項(xiàng)E，自然人不能登記為一般納稅人，個(gè)體工商戶可以。

=

【單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是(　)。

A.存款利息

B.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為

C.軟件公司提供技術(shù)服務(wù)

D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A不征收增值稅;選項(xiàng)B、D均免征增值稅。

【多選題】下列(　)無(wú)需計(jì)算繳納增值稅。

A.體育彩票的發(fā)行收入

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.資產(chǎn)重組中涉及到的房產(chǎn)、設(shè)備轉(zhuǎn)讓

D.房屋租賃業(yè)務(wù)

E.單位為員工提供的班車服務(wù)

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)A屬于免稅收入;選項(xiàng)B、C、E不征收增值稅。

【多選題】下列(　)行為應(yīng)繳納我國(guó)的增值稅。

A.美國(guó)A公司向我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國(guó)的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)

B.法國(guó)B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國(guó)企業(yè)使用

C.英國(guó)C公司對(duì)我國(guó)企業(yè)開拓國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)提供咨詢服務(wù)

D.印度D公司為我國(guó)企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)

E.法國(guó)E公司將車輛租賃給到法國(guó)游玩的中國(guó)游客

『正確答案』AC

『答案解析』

下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);

(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn);

(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn);

(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【多選題】下列(　)應(yīng)視同銷售征收增值稅。

A.企業(yè)將資金無(wú)償借給個(gè)人使用

B.個(gè)人股東王某將資金無(wú)償借給企業(yè)使用

C.將購(gòu)進(jìn)的月餅分發(fā)給本企業(yè)職工

D.將自產(chǎn)的白酒作為禮品贈(zèng)送

E.個(gè)人將房屋無(wú)償贈(zèng)送給他人

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷售，但不包括其他個(gè)人;選項(xiàng)C，將外購(gòu)的貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

【例題5·單選題】下列(　)混合銷售行為應(yīng)該按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。

A.商場(chǎng)銷售家電并送貨上門

B.商場(chǎng)既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)

C.建筑公司包工包料提供建筑服務(wù)

D.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)的房屋

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)C，按照建筑服務(wù)9%稅率繳納增值稅;選項(xiàng)D，既不是混合銷售也不是兼營(yíng)行為。

【單選題】下列稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.某活動(dòng)板房廠銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)該按照銷售貨物繳納增值稅

B.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

C.納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“加工修理修配勞務(wù)”繳納增值稅

D.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率;選項(xiàng)C，應(yīng)按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)D，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

【例題7·多選題】下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅

B.資產(chǎn)重組中涉及到的貨物，應(yīng)征收增值稅

C.資產(chǎn)重組中涉及到的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，不征收增值稅

D.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅

E.由于電梯屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應(yīng)該按照9%征收增值稅

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)E，電梯安裝前屬于有形動(dòng)產(chǎn)，因此2019年8月電梯廠銷售電梯按照13%繳納增值稅。

【多選題】一般納稅人發(fā)生下列(　)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

C.銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售其2016年5月18日取得的不動(dòng)產(chǎn)

E.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』ABCE

『答案解析』銷售其2016年5月18日取得的不動(dòng)產(chǎn)只能選擇一般計(jì)算方法。

【多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用5%征收率的有(　)。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

C.銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

D.收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)

E.收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)

『正確答案』CD

『答案解析』以清包工方式或甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，按照3%征收率計(jì)稅;收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，減按3%征收率征收增值稅。

【單選題】A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬(wàn)元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬(wàn)元。A公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.169.90

B.140.78

C.101.94

D.84.47

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納稅額=(3500-600)/1.03×3%=84.47(萬(wàn)元)

【單選題】某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬(wàn)元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入。商貿(mào)公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.152.38

B.93.20

C.57.14

D.34.95

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納稅額=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(萬(wàn)元)