【多選題】下列各項中，屬于涉稅服務(wù)范圍的有(　)。

A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

B.辦理企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的鑒證

C.為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

D.辦理增值稅一般納稅人資格登記申請

E.代理稅務(wù)行政訴訟

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票;選項E，應(yīng)該由律師代理。

【多選題】稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有(　)。

A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報告

B.減免稅申報

C.出具企業(yè)資產(chǎn)損失鑒證報告

D.代辦稅務(wù)登記

E.開展稅務(wù)咨詢

『正確答案』AC

『答案解析』選項BDE屬于非涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

【單選題】下列關(guān)于“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述，正確的是(　)。

A.在涉稅服務(wù)活動中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，因代理人的原因其承擔(dān)者應(yīng)為涉稅服務(wù)人員，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責(zé)任

B.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立有條件地轉(zhuǎn)移了納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)

C.因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人不得通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求

D.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)

『正確答案』D

『答案解析』選項A，在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因為建立了涉稅服務(wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，即轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任;選項B，涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、 扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān);選項D，若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

【單選題】因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2019年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款15000元決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)( )。

A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

『正確答案』B

『答案解析』稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”和“稅務(wù)師不能以個人名義執(zhí)業(yè)”，因此，對于這些滯納金和罰款，全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。

【多選題】依法涉稅服務(wù)原則包括的內(nèi)容有(　)。

A.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針

B.承接的涉稅服務(wù)范圍，都要以法律、法規(guī)為設(shè)定

C.從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所、從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等

D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記

E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報告

『正確答案』ABCD

『答案解析』依法涉稅服務(wù)原則：首先，從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員;其次，稅務(wù)師承辦一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算涉稅服務(wù)對象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。

【多選題】稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由(　)擔(dān)任。

A.稅務(wù)師

B.注冊會計師

C.高級會計師

D.律師

E.注冊資產(chǎn)評估師

『正確答案』ABD

『答案解析』稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任。

【單選題】稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于(　)。

A.30% B.40% C.60% D.50%

『正確答案』D

『答案解析』合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十。

【多選題】下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所成立與辦理行政登記的說法，正確的有(　)。

A.稅務(wù)師事務(wù)所可以采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式

B.合伙人或者股東中稅務(wù)師占比應(yīng)高于80%

C.稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)

D.地級市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記

E.稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記，向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)材料

『正確答案』ACE

『答案解析』選項B，合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十;選項D，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)(簡稱省稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記。

【多選題】稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有(　)。

A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實名信息

C.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

D.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄

E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰

『正確答案』CDE

『答案解析』稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形之一的，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照：

(1)違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的;

(2)未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的;

(3)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的;

(4)利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的;

(5)以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的;

(6)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的;

(7)其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

【多選題】稅務(wù)師的下列行為，符合稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有(　)。

A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告

B.執(zhí)業(yè)期間，經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的債券

C.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議

D.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券;選項D，稅務(wù)師不管出具何種意見，均需要在涉稅文書上簽字蓋章;選項E，稅務(wù)師不得以個人名義執(zhí)業(yè)，也不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

【多選題】下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，錯誤的是(　)。

A.稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助

B.稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

C.經(jīng)委托人認(rèn)可，稅務(wù)師可以購買其發(fā)行的債券

D.稅務(wù)師可以以個人名義承攬業(yè)務(wù)

E.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

『正確答案』BCD

『答案解析』選項B，稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，不是小規(guī)模納稅人;選項C，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券;選項D，稅務(wù)師不得以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)。

【多選題】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列( )情形，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告。

A.委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益的

B.委托人示意其作不實報告或不當(dāng)證明的

C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

D.委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的

E.委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A、D應(yīng)在出具報告時，予以指明，而不是拒絕出具有關(guān)報告的情形。