2019年稅務師《涉稅服務實物》精選試題及答案（六）

1.下列關于國地稅合并的說法錯誤的是(　)。

A.國地稅合并后具體承擔所轄區(qū)域內各項稅收、非稅收入征管等職責

B.國地稅合并后，實行以國家稅務總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)政府雙重領導管理體制

C.國地稅合并后，隨著征管力量的整合，進口貨物的增值稅和消費稅不再委托海關代征，而是直接由稅務機關負責征收

D.國地稅合并后，船舶噸稅仍舊由海關負責征收

『正確答案』C

『答案解析』國地稅合并后，進口貨物的增值稅和消費稅仍舊委托海關代征。

改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務機關管轄的作變更登記;涉及不同主管稅務機關管轄的作注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務登記。

2.下列(　)情形下，企業(yè)應辦理注銷稅務登記。

A.改變納稅人名稱

B.改變法定代表人

C.改變注冊資金的

D.因經(jīng)營地點變更而涉及改變主管稅務機關的

『正確答案』D

『答案解析』注銷稅務登記的適用范圍：(1)納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷的;(2)納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的;(3)納稅人因住所、經(jīng)營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的;(4)納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記的情況。

3.下列關于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是(　)。

A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

B.從事生產經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

C.根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

D.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內，按照代扣代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

『正確答案』D

『答案解析』扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照代扣代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

4.下列關于賬簿設置的表述，錯誤的是(　)。

A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照被扣繳人分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.從事生產、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照規(guī)定設置賬簿

C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的會計記錄可視同會計賬簿

D.生產經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

E.從事生產、經(jīng)營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

『正確答案』AE

『答案解析』A選項扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照代扣代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿;E選項從事生產、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。

5.對各種賬簿、憑證、表格必須保存(　)年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準。

A.5　　 B.10

C.15　　D.20

『正確答案』B

『答案解析』對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準。

6.下列關于納稅義務人依法履行納稅申報手續(xù)的表述，錯誤的有(　)。

A.納稅人、扣繳義務人可采用郵寄申報的方式申報納稅

B.納稅人和扣繳義務人不論當期是否發(fā)生納稅義務，都必須辦理納稅申報

C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應按規(guī)定辦理納稅申報

D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內辦理

E.實行委托代征方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

『正確答案』BDE

『答案解析』B選項納稅人和扣繳義務人如果當期未發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關批準外，應辦理納稅申報;D選項納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，應在不可抗力情形消除后立即辦理;E選項實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

7.下列關于納稅評估的說法，正確的有(　)。

A.納稅評估是稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并征收稅款的管理行為

B.納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責

采取進一步征管措施

C.納稅評估的期限以往期或以往年度為主

D.稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。納稅人可以委托稅務代理人進行約談

E.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)

『正確答案』BDE

『答案解析』A選項納稅評估是稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，采取進一步征管措施的行為;C選項納稅評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

8.在整個稅收征收管理工作中，稅務機關必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應納的稅款組織征收入庫。下列屬于稅款征收措施的有(　)。

A.阻止出境

B.關聯(lián)企業(yè)納稅調整

C.查驗征收

D.查賬征收

E.由主管稅務機關核定應納稅額

『正確答案』ABE

『答案解析』CD選項屬于稅款征收方式。注意兩者的區(qū)別。

9.以下納稅人的情形中，屬于稅務機關可以核定其應納稅額的情形有(　)。

A.甲一般納稅人企業(yè)2016年1月1日成立，2018年3月自行將賬簿銷毀重新設立賬簿

B.乙小規(guī)模納稅人企業(yè)由于經(jīng)營金額較小，沒有設立賬簿

C.丙個體工商戶由于經(jīng)營規(guī)模較小，自己無法設置賬簿，由稅務機關指定的財務人員代為設置賬簿

D.丁企業(yè)賬簿設置較亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，稅務機關無法查賬

E.戊企業(yè)2018年2月1日成立，到2018年5月尚未進行過納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，仍然置之不理

『正確答案』ABDE

『答案解析』納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

10.稅務師對某企業(yè)應納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)轉讓產品時，價格明顯偏低且無正當理由，稅務師應建議該企業(yè)按照(　)進行調整。

A.稅務機關核定消費稅的最低計稅價格

B.獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格

C.銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格

D.成本加合理的費用和利潤的方法

E.銷售給關聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格

『正確答案』BCD

『答案解析』稅務機關對各關聯(lián)企業(yè)之間收取的價款、支付的費用進行核實，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規(guī)定予以調整。具體方法為：

①按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格;

②按照銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;

③按成本加合理的費用和利潤;

④按照其他合理的方法。

11.下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的有(　)。

A.稅收保全措施僅限于從事生產、經(jīng)營的納稅人

B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行

C.凍結納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限

D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內

『正確答案』B

『答案解析』稅收保全措施屬于預防措施，并不是在事實全部查清之后才能進行。

12.稅務機關可以對下列(　)物品實施稅收保全措施。

A.機動車輛

B.單價5000元以上的生活用品

C.金銀飾品

D.被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品

E.豪華住宅

『正確答案』ABCE

『答案解析』D選項被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品不能采取稅收保全措施。

13.下列有關對于稅款征收采取稅收保全措施的說法，正確的有(　)。

A.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔�；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施

B.稅務機關既可以對納稅人采取稅收保全措施，也可以對扣繳義務人、納稅擔保人采取稅收保全措施

C.納稅人唯一住房不在稅收保全措施的物品范圍內

D.稅務機關采取稅收保全措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

E.稅收保全措施應該由稅務機關做出

『正確答案』ACE

『答案解析』B選項稅務機關只能對納稅人采取稅收保全措施，不可以對扣繳義務人、納稅擔保人采取稅收保全措施;D選項稅務機關采取稅收保全措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中凍結稅款。

14.稅務機關采取的下列措施中，屬于強制執(zhí)行措施的是(　)。

A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品或貨物

B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人其價值相當于應納稅款的商品用以抵繳稅款

D.對納稅人逃避納稅義務的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

E.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物或其他財產

『正確答案』BC

『答案解析』AE選項屬于保全措施，不是強制執(zhí)行措施;D選項屬于行政處罰措施。

15.下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關政策規(guī)定的有(　)

A.通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境

B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，給國家稅收造成損害的，稅務機關依法行使代位權

C.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況

D.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款

『正確答案』A

『答案解析』A選項通知出入境管理機關阻止納稅人或法定代表人出境。