2018年稅務師考試《涉稅服務實物》備考練習及答案17

　　單項選擇題

　　1、.稅務師在對增值稅小規(guī)模納稅人納稅審核時，下列觀點不正確的是(　)。

　　A.應核查小規(guī)模納稅人將含稅的銷售額換算成不含稅銷售額的計算是否正確

　　B.小規(guī)模納稅人銷售或出租不動產(chǎn).選擇差額納稅的勞務派遣服務適用的征收率為3%

　　C.營改增試點政策規(guī)定，部分特定應稅行為的應稅銷售額允許按扣除項目后的余額計算應納增值稅額

　　D.小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務.異地銷售或出租不動產(chǎn)以及房地開發(fā)企業(yè)預收款方式銷售開發(fā)項目，除適用的預征率和申報抵減稅額與一般納稅人略有差異外，審核內(nèi)容和方法與一般納稅人相同

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人的征收率為3%或5%，其中銷售或出租不動產(chǎn).選擇差額納稅的勞務派遣服務適用的征收率為5%，其余均為3%。

　　2、某化工生產(chǎn)企業(yè)2016年3月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬元;3月12日，用銀行存款支付2月的應納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是(　)。

　　A.發(fā)生賒銷

　　借：應收票據(jù)117

　　貸：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務成本80

　　貸：庫存商品80

　　C.繳納上月的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅18

　　貸：銀行存款18

　　D.當月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當月發(fā)生的應納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅11.2

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月份終了，企業(yè)應該將當月發(fā)生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應交稅費——應交增值稅貸方為11.2萬元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應該是：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

　　貸：應交稅費——未交增值稅11.2

　　3、某個體工商戶以生產(chǎn)小商品為主，本期發(fā)生下列業(yè)務，其中處理錯誤的是(　)。

　　A.計提工資8000元，其中應在稅后列支1000元：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　 7000

　　稅后列支費用　　 1000

　　貸：應付職工薪酬 　　8000

　　B.取得存款利息3000元，存入銀行：

　　借：銀行存款 3000

　　貸：財務費用 3000

　　C.代扣員工個人所得稅245元：

　　借：應付職工薪酬 　　　245

　　貸：應交稅費——代扣個人所得稅 245

　　D.接受不征稅的財政補貼20000元：

　　借：銀行存款 20000

　　貸：營業(yè)外收支 20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個體工商戶會計科目中沒有“財務費用”“管理費用”“銷售費用”科目，相關(guān)費用通過“營業(yè)費用”科目核算。

　　4、下列關(guān)于發(fā)票領購與審核代理實務表述不正確的是(　)。

　　A.領購普通發(fā)票，不需要辦理行政審批

　　B.單位和個人辦理變更或者注銷稅務登記，則應同時辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更.繳銷手續(xù)

　　C.交舊購新與驗舊購新基本相同，主要一點區(qū)別是稅務機關(guān)審驗舊發(fā)票存根以后，由用票單位自己保管

　　D.收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時，應當向收款人開具發(fā)票

　　【正確答案】C

　　【答案解析】驗舊購新與交舊購新基本相同，主要一點區(qū)別是稅務機關(guān)審驗舊發(fā)票存根以后，由用票單位自己保管。

　　5、下列說法中，不需要辦理變更稅務登記的是(　)。

　　A.某企業(yè)更換法人代表

　　B.某企業(yè)由有限責任公司變更為股份有限公司

　　C.某企業(yè)增加注冊資本

　　D.某企業(yè)總機構(gòu)跨省遷移

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，經(jīng)營地點發(fā)生變動，涉及主管稅務機關(guān)變更的，應當辦理注銷稅務登記。

　　6、某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，分支機構(gòu)在乙地，那么總分機構(gòu)增值稅一般納稅人認定手續(xù)應在(　)主管稅務機關(guān)申請辦理。

　　A.甲地

　　B.乙地

　　C.各自機構(gòu)所在地

　　D.總機構(gòu)的上級主管部門所在地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)總.分支機構(gòu)不在同一縣市的，應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。

　　7、承接非涉稅鑒證服務業(yè)務時，不必分析評估的方面是(　)。

　　A.委托人的整體經(jīng)濟情況

　　B.委托事項是否屬于非涉稅鑒證服務業(yè)務委托

　　C.事務所是否有相應專業(yè)能力

　　D.事務所是否可以承擔相應風險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】承接非涉稅鑒證服務業(yè)務應分析評估的方面包括：1.委托事項是否屬于非涉稅鑒證服務業(yè)務;2.本稅務師事務所是否具有相應的專業(yè)實施能力;3.本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險;4.其他相關(guān)因素。所以選項A不屬于分析評估的內(nèi)容。

　　8、下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是(　)。

　　A.查定征收一般適用于財務會計制度健全的納稅單位

　　B.定期定額征收一般適用于小型個體工商戶

　　C.委托代征稅款一般適用于零星.分散和異地繳納的稅款征收

　　D.查驗征收是指稅務機關(guān)對納稅人的應稅商品.產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應納稅款的一種征收方式

　　【正確答案】A

　　【答案解析】查定征收一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料.產(chǎn)量或進銷貨的單位。

　　9、下列關(guān)于稅務機關(guān)進行納稅評估和行使稅務檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人

　　B.納稅評估中，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次

　　C.稅務檢查中，可以到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù).憑證和資料

　　D.稅務檢查中，經(jīng)縣稅務局局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn).經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅評估的對象為稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象，所以A不正確。

　　10、稅務師的非鑒證服務不包括(　)。

　　A.開展涉稅培訓

　　B.代辦納稅.退稅和減免稅申報

　　C.利用主機共享系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值專用發(fā)票

　　D.代為領購增值稅專用發(fā)票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅專用發(fā)票只能由納稅人自己領購。