稅務師《涉稅服務實務》基礎(chǔ)練習及答案（7）

　　1.當遇有下列問題之一的，應由協(xié)議雙方協(xié)商對原定協(xié)議書進行修改和補充( )。

　　A.委托代理項目發(fā)生變化的

　　B.稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務

　　C.稅務師事務所被注銷資格

　　D.委托人員提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的

　　[答案]A

　　[解析]稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務;稅務師事務所被注銷資格的;委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為;委托人員提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的，稅務師事務所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。

　　2. 行政復議機關(guān)應當自受理申請之日起(　 )日內(nèi)作出行政復議決定。

　　A.5

　　B.20

　　C.60

　　D.90

　　3.2007年12月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當月應納的消費稅額(　　)元。(汽車消費稅率9%，輪胎消費稅率3%)

　　A.85.60 　　B. 99.08　　C.96.78　　D. 118.21

　　[答案]D.114.75+3.4615=118.21

　　[解析]生產(chǎn)汽車，外購輪胎的已稅消費品稅額不得抵扣，包裝物為價外費用，應按不含稅價計消費稅稅150*0.30/(1+17%)*9%=3.4615萬元,銷售汽車計稅150*8.5*9%=114.75

　　4.某商業(yè)企業(yè)購進低值易耗品一批，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上

　　注明的價款是12000元，稅率為6%，并支付低耗品運費500元，取得運輸部門開來的公路

　　貨運發(fā)票一張，則以下會計處理正確的是( )

　　A.借：周轉(zhuǎn)材料 13220

　　貸：銀行存款 13220

　　B.借：周轉(zhuǎn)材料 12465

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 755

　　貸：銀行存款 13220

　　C.借：周轉(zhuǎn)材料 12000

　　銷售費用 465

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 755

　　貸：銀行存款 13220

　　D.借：周轉(zhuǎn)材料 12467.29

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 752.71

　　貸：銀行存款 13220

　　5.以下關(guān)于委托加工應稅消費品的正確表述是( )。

　　A.受托方以委托方的名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品。

　　B.受托方提供原料和主要材料的應稅消費品。

　　C.受托方將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

　　D.委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料進行加工的應稅消費品。

　　6.某汽車廠準備從某大型設(shè)備經(jīng)銷公司購入一項生產(chǎn)設(shè)備，簽訂合同，設(shè)備價值為3000萬

　　元。由于流動獎金緊張，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應納印花稅( )元。

　　A.10200

　　B.12000

　　C.7000

　　D.10000

　　[答案]D

　　[解析]應納稅額=3000×0.3‰+2000×0.05‰=1(萬元)=10000(元)

　　7.縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，銷售了本月選出的鐵精礦1000噸，選礦比為25%。收購臨近小礦山的錳礦石600噸。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。注冊稅務師代為計算的應納資源稅為(　　)。

　　A.1800

　　B.24000

　　C.40000

　　D.25800

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 鐵礦石應納的資源稅：

　　1000÷25%=4000(噸)

　　4000×10×60%=24000(元)

　　收購錳礦石應代扣代繳錳礦石資源稅為600×3=1800(元)。

　　8.某內(nèi)資企業(yè)2008年應納稅所得額為800萬元，當年會計核算的稅前利潤為600萬元，企業(yè)當年發(fā)生的公益救濟性捐贈90萬元，該企業(yè)2008年可以在稅前扣除的公益救濟性捐贈支出為( )萬元。

　　A.90

　　B.30

　　C.72

　　D.96

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的公益救濟性捐贈可以在當年會計利潤的12%以內(nèi)扣除。

　　9.以下屬于業(yè)務類工作底稿的是(　　　)。

　　A.稅務機關(guān)有關(guān)納稅事項的鑒定

　　B.注冊會計師的查賬報告

　　C.代理稅務登記業(yè)務的工作記錄

　　D.企業(yè)合同章程

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C屬于業(yè)務類工作底稿。

　　1.當遇有下列問題之一的，應由協(xié)議雙方協(xié)商對原定協(xié)議書進行修改和補充( )。

　　A.委托代理項目發(fā)生變化的

　　B.稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務

　　C.稅務師事務所被注銷資格

　　D.委托人員提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的

　　[答案]A

　　[解析]稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務;稅務師事務所被注銷資格的;委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為;委托人員提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的，稅務師事務所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。

　　2. 行政復議機關(guān)應當自受理申請之日起(　 )日內(nèi)作出行政復議決定。

　　A.5

　　B.20

　　C.60

　　D.90

　　3.2007年12月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當月應納的消費稅額(　　)元。(汽車消費稅率9%，輪胎消費稅率3%)