1.關(guān)于涉稅服務(wù)關(guān)系確立的前提，下列表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A. 受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員具有一定資格

　　B. 雙方達(dá)成了代理事項(xiàng)的口頭協(xié)議

　　C. 委托代理項(xiàng)目符合法律規(guī)定

　　D. 代理事宜是由代理稅務(wù)師所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理的

　　【答案】 B

　　【解析】 涉稅服務(wù)關(guān)系確立的前提是雙方書(shū)面簽訂委托代理協(xié)議書(shū)，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書(shū)而擅自開(kāi)展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護(hù)。

　　2.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是(　)。

　　A. 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B. 作為家庭惟一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　【答案】 C

　　【解析】 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅適用于納稅人，還適用于扣繳義務(wù)人，故選項(xiàng)A不正確;家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)，選項(xiàng)B不正確;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)工薪收入個(gè)稅的扣繳義務(wù)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是對(duì)個(gè)人，選項(xiàng)D不正確。

　　3. 稅務(wù)師在代理增值稅一般納稅人登記審核中，下述表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 納稅人應(yīng)將連續(xù)12個(gè)月的銷售額理解為年銷售額

　　B. 按規(guī)定差額計(jì)稅的項(xiàng)目，銷售額的判定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按扣除之后的銷售額來(lái)確定

　　C. 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)等業(yè)務(wù)，其中一項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一般情況下，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人

　　D. 偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，無(wú)需記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)

　　【答案】B

　　【解析】按規(guī)定差額計(jì)稅的項(xiàng)目，銷售額的判定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按未扣除之前的銷售額來(lái)確定。

　　4. 下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A. 屬于內(nèi)蒙古自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和蒙古文開(kāi)具發(fā)票

　　B. 向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星勞務(wù)的，可免于逐筆開(kāi)具發(fā)票

　　C. 填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具發(fā)票，未收到款項(xiàng)一律不允許開(kāi)具發(fā)票

　　D. 發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開(kāi)

　　【答案】 D

　　【解析】 選項(xiàng)A，填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用一種民族文字;選項(xiàng)B，向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免于逐筆開(kāi)具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選項(xiàng)C，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。

　　5. 稅務(wù)師代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，以下做法正確的是(　)。

　　A. 甲個(gè)體工商戶，由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，所以請(qǐng)稅務(wù)師代為填制和取得原始憑證

　　B. 乙個(gè)體工商戶，由業(yè)主的妹妹李某負(fù)責(zé)出納的工作，由于李某休產(chǎn)假，所以暫時(shí)有三個(gè)月不能工作，業(yè)主與負(fù)責(zé)代理記賬的稅務(wù)師商量，由稅務(wù)師代理三個(gè)月現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄，業(yè)主每月多支付代理費(fèi)500元

　　C. 稅務(wù)師代理丙個(gè)體工商戶記賬業(yè)務(wù)，取得辦公用品的發(fā)票，沒(méi)有填寫(xiě)客戶名稱和開(kāi)票時(shí)間，稅務(wù)師于是指導(dǎo)企業(yè)出納將兩項(xiàng)內(nèi)容補(bǔ)齊

　　D. 稅務(wù)師代理丁個(gè)體工商戶記賬業(yè)務(wù)，取得了2014年6月5日開(kāi)具的水費(fèi)的普通發(fā)票，由于工作繁忙，所以在2014年6月30日才進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算

　　【答案】 D

　　【解析】 選項(xiàng)A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或取得有效的原始憑證;選項(xiàng)B，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩個(gè)賬簿應(yīng)當(dāng)由單位的出納人員登記，稅務(wù)師不能代理;選項(xiàng)C，發(fā)票應(yīng)當(dāng)一次填開(kāi)，不得分次填開(kāi)，此類發(fā)票，應(yīng)當(dāng)退回，重新開(kāi)具;選項(xiàng)D，當(dāng)月記賬，符合會(huì)計(jì)核算的要求。

　　6. 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存(　)年。

　　A. 1

　　B. 10

　　C. 30

　　D. 永久保存

　　【答案】 B

　　【解析】 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　7. 2016年6月5日，納稅人購(gòu)進(jìn)辦公樓一座，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅66萬(wàn)元，該大樓專用于免稅項(xiàng)目，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊，假定分10年計(jì)提，無(wú)殘值。2017年4月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項(xiàng)目。該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

　　A. 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　36.3

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　24.2

　　貸：固定資產(chǎn) 　60.5

　　B. 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　39.6

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　26.4

　　貸：固定資產(chǎn) 　66

　　C. 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　60.5

　　貸：固定資產(chǎn) 　60.5

　　D. 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　66

　　貸：固定資產(chǎn) 　66

　　【答案】 A

　　【解析】 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=66×(666-666÷(10×12)×10)÷666×100%=60.5(萬(wàn)元)

　　按規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　36.3

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　24.2

　　貸：固定資產(chǎn) 　60.5

　　8. 某食用油廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2015年9月該食用油廠從農(nóng)民手中收購(gòu)一批大豆用來(lái)生產(chǎn)植物油，收購(gòu)金額35萬(wàn)元。當(dāng)月銷售植物油，不含稅銷售額200萬(wàn)元，銷售成本80萬(wàn)元。已知該食用油廠農(nóng)產(chǎn)品耗用率為60%。食用油廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月食用油廠應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A. 12.4

　　B. 15.6

　　C. 20.48

　　D. 21.8

　　【答案】 C

　　【解析】 當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=80×60%×13%÷(1+13%)=5.52(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期銷售植物油增值稅銷項(xiàng)稅額=200×13%=26(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月食用油廠應(yīng)納增值稅=26-5.52=20.48(萬(wàn)元)

　　【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比率�？鄢�率為銷售貨物(植物油)的適用稅率。

　　9. 稅務(wù)師在審核增值稅征稅范圍時(shí)，需要關(guān)注應(yīng)稅行為是否屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目中，屬于境內(nèi)應(yīng)稅行為的是( )。

　　A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

　　B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)

　　C.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

　　D.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售或者租賃位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】不動(dòng)產(chǎn)位于境內(nèi)，屬于增值稅征稅范圍“境內(nèi)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　10. 下列項(xiàng)目中，不屬于消費(fèi)稅稅目征收范圍的是(　)。

　　A. 航空煤油

　　B. 汽車輪胎

　　C. 果啤

　　D. 電池

　　【答案】 B

　　【解析】 選項(xiàng)A，航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，但屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)C，果啤屬于啤酒，應(yīng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，電池、涂料自2015年2月1日起，征收消費(fèi)稅。