答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng)AB：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應(yīng)予立案;(2)選項(xiàng)CD：納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，應(yīng)予立案。

2.

【答案】A

【解析】對(duì)逃避繳納稅款行為的納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

3.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：行為人沒(méi)有采取暴力、威脅方法抗拒繳納稅款，而是尋找借口，軟磨硬泡，拖欠稅款的，不能以抗稅罪論處。

4.

【答案】C

【解析】逃避追繳欠稅罪，是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，且數(shù)額較大(1萬(wàn)元以上)的行為。

5.

【答案】D

【解析】納稅人繳納稅款后，采取欺騙的方法，騙取所繳稅款的，按逃避繳納稅款罪(即逃稅罪)處罰;騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，對(duì)超過(guò)的部分以騙取出口退稅罪論處。

6.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：辦理出口退稅的貨物，必須同時(shí)具備四個(gè)條件：一是屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍;二是報(bào)關(guān)離境;三是財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售處理;四是出口收匯并已核銷(xiāo)。

7.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪客觀方面表現(xiàn)為實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的行為。

8.

【答案】C

【解析】偽造、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪客觀方面表現(xiàn)為，行為人違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定，偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者明知自己所持有的是偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而仍然出售，數(shù)量在25份以上或者票面額累計(jì)在10萬(wàn)元以上的行為。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：本罪所出售的專(zhuān)用發(fā)票，必須是空白發(fā)票，如果是出售填寫(xiě)好的專(zhuān)用發(fā)票，則應(yīng)按虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪論處。

10.

【答案】D

【解析】出售填好的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪論處。

【知識(shí)點(diǎn)】非法出售增值稅發(fā)票罪

11.

【答案】C

【解析】非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪客觀方面表現(xiàn)為行為人為達(dá)到營(yíng)利目的，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票數(shù)量在50份以上或者票面額累計(jì)在20萬(wàn)元以上的行為。

12.

【答案】B

【解析】利用虛開(kāi)普通發(fā)票的手段逃稅的，包括兩個(gè)犯罪行為，即虛開(kāi)發(fā)票的犯罪行為和虛列成本偷逃稅款的犯罪行為，而且這兩個(gè)行為之間沒(méi)有包容關(guān)系，即逃稅罪不必然是通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票的行為才能實(shí)現(xiàn)，也可以通過(guò)少列收入等形式來(lái)實(shí)現(xiàn);而虛開(kāi)發(fā)票不必然是為了逃稅的目的，虛開(kāi)發(fā)票還可以用于貪污公款等其他非法目的。因此，應(yīng)屬于刑法理論中的牽連關(guān)系。對(duì)該行為可以按照處理牽連犯的原則，“擇一重罪從重處罰”，即不實(shí)行數(shù)罪并罰,按照其觸犯的數(shù)罪中處罰較重的罪名所規(guī)定的刑罰從重處罰。定罪時(shí)具體適用哪個(gè)罪名，主要根據(jù)其手段行為(虛開(kāi)發(fā)票)和目的行為(逃稅)的情節(jié)所適用的法定刑幅度中較重的確定。如果兩個(gè)行為中有一個(gè)行為適用的是較高的量刑檔次，另一個(gè)行為適用的是較低的量刑檔次，則以適用較高量刑檔次的行為觸犯的罪名來(lái)定罪;如果兩個(gè)行為均適用較高或者較低的量刑檔次，因逃稅罪的法定刑略重，應(yīng)以逃稅罪來(lái)定罪。

13.

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)A：徇私枉法罪的主體是司法工作人員;(2)選項(xiàng)B：徇私舞弊不移交刑事案件罪的主體是行政執(zhí)法人員，包括在工商、稅務(wù)、監(jiān)察等依法具有行政執(zhí)法權(quán)的行政機(jī)關(guān)中承擔(dān)執(zhí)法工作的公務(wù)人員;(3)選項(xiàng)C：違法提供出口退稅憑證罪的主體是海關(guān)、外匯管理等國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。

14.

【答案】A

【解析】徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行政執(zhí)法人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

15.

【答案】B

【解析】徇私舞弊不征、少征稅款罪，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為。徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的，屬于致使國(guó)家稅收遭受重大損失。

16.

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng)A：稅務(wù)人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，造成不征或者少征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，對(duì)責(zé)任人員應(yīng)追究玩忽職守罪的法律責(zé)任;(2)選項(xiàng)C：稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié)，不征或者少征應(yīng)征稅款的，應(yīng)按逃避繳納稅款罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處;(3)選項(xiàng)D：稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，索取、收受納稅人財(cái)物，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，應(yīng)當(dāng)以徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪數(shù)罪并罰。

17.

【答案】A

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實(shí)施徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。

18.

【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng)A：玩忽職守罪在主觀方面表現(xiàn)為過(guò)失，而本題中，魏某是明知違規(guī)為照顧好友而從事相關(guān)行為，主觀上為故意;(2)選項(xiàng)B：濫用職權(quán)罪的主體為非稅務(wù)人員;(3)選項(xiàng)D：構(gòu)成共犯應(yīng)當(dāng)有共同故意，而魏某對(duì)鄭某的虛開(kāi)行為并不知情，談不上共同故意。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ADE

【解析】(1)選項(xiàng)AB：抗稅罪的主體是納稅人或者扣繳義務(wù)人，但抗稅罪只能由自然人實(shí)施，單位不能成為本罪的主體;(2)選項(xiàng)CD：構(gòu)成抗稅罪的關(guān)鍵，在于對(duì)稅務(wù)人員實(shí)施了暴力、威脅的抗拒手段，而沒(méi)有數(shù)額和比例的規(guī)定;(3)選項(xiàng)E：如果實(shí)施抗稅行為致人重傷、死亡的，應(yīng)按照刑法有關(guān)故意傷害致人重傷罪的規(guī)定或故意殺人罪的規(guī)定定罪處罰。

2.

【答案】BCE

【解析】(1)選項(xiàng)A：如果實(shí)施抗稅行為致人重傷、死亡的，則一個(gè)行為既構(gòu)成了抗稅罪，又構(gòu)成了故意傷害罪、故意殺人罪，屬于一個(gè)行為觸犯數(shù)個(gè)罪名，符合想象競(jìng)合犯的行為特征，應(yīng)按照刑罰較重的罪名定罪處罰，即分別依照刑法第二百三十四條第一款(故意傷害罪)、第二百三十二條(故意殺人罪)的規(guī)定定罪處罰。本題中，張某的行為構(gòu)成故意傷害罪。(2)選項(xiàng)D：行為人沒(méi)有采取暴力、威脅方法抗拒繳納稅款，而是尋找借口，軟磨硬泡，拖欠稅款的，不能以抗稅罪論處。

3.

【答案】BCDE

【解析】(1)選項(xiàng)AB：納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠稅的稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，構(gòu)成逃避追繳欠稅罪;(2)選項(xiàng)C：本案的犯罪主體是甲有限責(zé)任公司;(3)選項(xiàng)DE：根據(jù)法律規(guī)定，犯逃避追繳欠稅罪，數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，處“3年以下”有期徒刑或者拘役，并處或者單處“欠繳稅款”1倍以上5倍以下罰金，單位犯本罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照上述規(guī)定處罰。

4.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：虛開(kāi)包括為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)四種情形。行為人只要實(shí)施其中一種，即可構(gòu)成虛開(kāi)。

5.

【答案】CD

【解析】(1)選項(xiàng)C：非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的，行為人偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他發(fā)票50份以上或者票面額累計(jì)在20萬(wàn)元以上;(2)選項(xiàng)D：非法制造、出售非法制造的發(fā)票的，行為人非法制造或者出售非法制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票100份以上或者票面額累計(jì)在40萬(wàn)元以上。

6.每日練習(xí)題微信公眾號(hào)：ck2001001

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)BC：非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后又虛開(kāi)或者出售的，應(yīng)分別按照虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪定罪處罰。

7.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：虛開(kāi)發(fā)票罪的犯罪主觀方面為直接故意，間接故意和過(guò)失不能構(gòu)成本罪。

8.

【答案】BCDE

【解析】根據(jù)《最髙人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)的補(bǔ)充規(guī)定》，明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴;持有偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票50份以上或者票面額累計(jì)在20萬(wàn)元以上的(選項(xiàng)AB);持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的(選項(xiàng)CD);持有偽造的其他發(fā)票200份以上，或者票面額累計(jì)在80萬(wàn)元以上的(選項(xiàng)E)。

9.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：持有偽造的發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為明知是偽造的發(fā)票而故意持有，數(shù)量較大的行為。持有,是指行為人實(shí)際支配、控制數(shù)量較大的假發(fā)票的一種持續(xù)狀態(tài)，既可以隨身攜帶、放置或藏匿在某一地點(diǎn)，也可以委托他人保管，只要在行為人控制之下即可。

10.

【答案】CD

【解析】(1)選項(xiàng)AB：徇私舞弊不移交刑事案件罪的主體是行政執(zhí)法人員;徇私枉法罪的主體是司法人員。(2)選項(xiàng)E：徇私舞弊不移交刑事案件罪主觀方面必須是出于故意。

11.

【答案】ABC

【解析】(1)選項(xiàng)D：構(gòu)成違法提供出口退稅憑證罪的客觀方面要求必須致使國(guó)家利益遭受重大損失，“致使國(guó)家利益遭受重大損失”的情形有：①徇私舞弊，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的;②徇私舞弊，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)不滿(mǎn)10萬(wàn)元，但具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的;③其他致使國(guó)家利益遭受重大損失的情形。(2)選項(xiàng)E：違法提供出口退稅憑證罪的主體是海關(guān)、外匯管理的國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。

12.

【答案】ACDE

【解析】(1)選項(xiàng)B：不移交刑事案件涉及3人次以上的;(2)除本題選項(xiàng)所涉及的情形外，還包括：①行政執(zhí)法部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)阻止移交的;②直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員為謀取本單位私利而不移交刑事案件，情節(jié)嚴(yán)重的;③其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。