參考答案：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 2015年，根據(jù)《國務(wù)院機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》和國家職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由準入類調(diào)整為水平評價類，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：(1)企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證;(2)企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的鑒證;(3)土地增值稅清算的鑒證;(4)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因為建立了涉稅服務(wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)嫁征納關(guān)系，所以選項B、D不正確;若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求，所以選項C不正確。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負責任，不承擔任何代理過錯。若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 《關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準則〉的通知》的出臺，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)標準，保障了涉稅中介服務(wù)當事人的合法權(quán)益，促進了稅收專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)，或擅自收費。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項A是錯誤的;稅務(wù)師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益，所以，選項B和選項C是錯誤的。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)師應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告的情形：

(1)委托人示意其作不實報告或不當證明;

(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;

(3)因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止，所以選項A正確。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) ;

(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;

(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 某稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處以1000元以上至5000元以下罰款。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 在涉稅服務(wù)過程中，稅務(wù)師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若稅務(wù)師得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布的，稅務(wù)師可以將相關(guān)資料提供給第三者。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，納稅人可以就涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織的服務(wù)情況進行評價。

2、

【正確答案】 AD

【答案解析】 涉稅服務(wù)關(guān)系確立大致有兩個階段：第一階段是準備階段，第二階段是簽約階段。

3、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，涉稅服務(wù)專業(yè)人員必須是經(jīng)考試取得人民共和國稅務(wù)師職業(yè)資格證書的人員;選項E，涉稅服務(wù)關(guān)系的確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，不得以口頭形式或其他形式。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益損失不負責任，不承擔任何代理過錯。因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

5、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則：

(1)自愿委托原則;

(2)依法涉稅服務(wù)原則;

(3)獨立公正原則;

(4)維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。

6、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識是稅務(wù)師的義務(wù)，不得自主選擇;選項E，屬于稅務(wù)師的權(quán)利并不是其要履行的義務(wù)以及承擔的法律責任。

7、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

8、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C不是涉稅服務(wù)關(guān)系變更的原因，屬于稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為的情形。

9、

【正確答案】 AD

【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

10、

【正確答案】 DE

【答案解析】 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。

11、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，正確的表述應(yīng)該為在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。因此，選項C和選項E不正確。

13、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，以追求稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)濟利益最大化為最高目標不屬于稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求。稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所可以追求經(jīng)濟利益，但必須以遵守法律法規(guī)為前提。

14、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，兼顧稅務(wù)機關(guān)的利益，不是稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求，受托人應(yīng)該忠實代表委托人利益。