【11】2006年6月，梁某因交通肇事罪被判入獄服刑4年。2011年11月，因虛開普通發(fā)票罪被判處有期徒刑4年。下列有關梁某的刑罰適用及執(zhí)行的說法中，正確的有(　)。

A.構(gòu)成累犯

B.不構(gòu)成累犯

C.可以適用假釋

D.可以適用緩刑

E.執(zhí)行期間不得減刑

『正確答案』BC

『答案解析』本題考核累犯、假釋、緩刑、減刑的適用對象。本案中梁某不涉及危害國家安全犯罪、恐怖活動犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪，排除構(gòu)成特殊累犯的可能，那么就判斷是否構(gòu)成一般累犯。從其所犯罪名入手，前罪交通肇事罪屬于過失犯罪，不滿足一般累犯要求的“前罪和后罪都必須是故意犯罪”的條件，不構(gòu)成累犯。所以選項A錯誤，選項B正確。

假釋適用于被判處有期徒刑或者無期徒刑的犯罪分子，梁某不屬于累犯以及因故意殺人、強奸、搶劫、綁架、放火、爆炸、投放危險物質(zhì)或者有組織的暴力性犯罪被判處10年以上有期徒刑、無期徒刑的犯罪分子，可以適用假釋。所以選項C正確。緩刑適用于被判處拘役或3年以下有期徒刑的犯罪分子。所以選項D錯誤。減刑適用于被判處管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑的犯罪分子，如果梁某在刑罰執(zhí)行期間認真遵守監(jiān)規(guī)，接受教育改造，確有悔改或者立功表現(xiàn)，可以減刑;有重大立功表現(xiàn)的，應當減刑。所以選項E錯誤。

【12】根據(jù)刑法理論，下列對危害稅收征管罪特征的表述中，正確的是(　)

A.侵犯的客體是國家公共財產(chǎn)所有權

B.客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方法拖欠稅款的行為

C.犯罪主體只能是單位

D.過失不能構(gòu)成本罪

『正確答案』D

『答案解析』本題考核危害稅收征管罪的特征。危害稅收征管罪侵犯的客體是國家的稅收征管制度�？陀^方面表現(xiàn)為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開、出售各種發(fā)票，情節(jié)嚴重的行為。犯罪的主體是一般主體和特殊主體都能構(gòu)成，既包括單位，也包括個人。犯罪的主觀方面只能由故意構(gòu)成，過失不構(gòu)成本罪。

【13】下列關于逃稅罪的說法中，正確的有(　)。

A.因不了解稅法和有關稅收政策造成未繳或少繳應納稅款的，構(gòu)成逃稅罪

B.對多次犯有逃稅行為未經(jīng)處理的，按照累積的數(shù)額計算

C.只要符合逃稅罪構(gòu)成的，就要追究刑事責任

D.犯逃稅罪，被判處罰金的，應在人民法院依據(jù)生效的刑事判決書執(zhí)行財產(chǎn)刑之前先由稅務機關追繳稅款

E.扣繳義務人可以成為逃稅罪的主體

『正確答案』BDE

『答案解析』本題考核逃稅罪。因不了解稅法和有關稅收政策規(guī)定，或者業(yè)務不熟、使用公式錯誤等原因造成未繳或少繳應納稅款的，由于其主觀上沒有逃避繳納應納稅款獲取非法利益的故意，因此不能構(gòu)成逃稅罪。所以選項A錯誤�！缎谭ㄐ拚�案(七)》第3條第4款規(guī)定，有第1款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外。所以選項C錯誤。

【14】某企業(yè)在經(jīng)營期間，欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款2萬余元，對此案的正確定性和處理應為(　)。

A.構(gòu)成逃稅罪

B.構(gòu)成抗稅罪

C.構(gòu)成逃避追繳欠稅罪

D.判處7年以下有期徒刑或拘役

E.并處或者單處罰金

『正確答案』CE

『答案解析』本題考核逃避追繳欠稅罪與逃稅罪的區(qū)別。構(gòu)成逃避追繳欠稅罪必須具備以下四個條件：一是有欠稅事實的存在;二是行為人為了不繳納稅款實施了轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的行為;三是行為人轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的行為達到了足以使行為人逃稅的程度;四是稅務機關無法追繳稅款的數(shù)額在1萬元以上。所以，某企業(yè)的行為構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。

【15】根據(jù)《刑法》及有關規(guī)定，下列關于騙取出口退稅罪的說法中，正確的有(　)。

A.只要采取虛報出口等欺騙手段實施了騙取國家出口退稅款的行為，就構(gòu)成騙取出口退稅罪

B.行為人騙取國家出口退稅款達到5萬元以上，才能構(gòu)成騙取出口退稅罪

C.造成國家稅款損失150萬元以上，且在一審判決宣告前無法追回的，屬于騙取出口退稅罪量刑規(guī)定中的“其他特別嚴重情節(jié)”

D.納稅人繳納稅款后采取虛報出口等欺騙方法騙取所繳稅款的，按騙取出口退稅罪處罰

E.騙取出口退稅罪侵犯的客體是簡單客體，侵犯了國家出口退稅管理制度

『正確答案』BC

『答案解析』本題考核騙取出口退稅罪。該罪客觀方面表現(xiàn)為利用國家出口退稅制度，以虛報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在5萬元以上的行為。所以選項A錯誤，選項B正確。造成國家稅款損失150萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于“其他特別嚴重情節(jié)”。所以選項C正確。納稅人繳納稅款后，采取上述欺騙方法，騙取所繳稅款的，按逃稅罪處罰。所以選項D錯誤。本罪的客體是復雜客體，即國家出口退稅管理制度和公共財產(chǎn)所有權。所以選項E錯誤。

【16】甲貨運公司2016年取得自開票資格。2017年1月至10月，該公司為林某虛開用于抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票若干份，虛開稅款數(shù)額達600多萬元，并收取開票費30萬元。林某將這些發(fā)票轉(zhuǎn)手賣給他人。對甲貨運公司應按(　)追究刑事責任。

A.非法出售發(fā)票罪

B.虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪

C.單位犯罪

D.非法購買專用發(fā)票罪

E.出售非法制造的用于抵扣稅款發(fā)票罪

『正確答案』BC

『答案解析』本題考核涉稅犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，是指違反發(fā)票管理法規(guī)，故意虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。任何單位和個人均可構(gòu)成。

【17】根據(jù)《刑法》規(guī)定，下列關于非法出售增值稅專用發(fā)票罪中出售的“專用發(fā)票”的敘述，正確的是(　)。

A.必須是真的空白發(fā)票

B.必須是假的空白發(fā)票

C.必須是真的填好的專用發(fā)票

D.必須是假的填好的專用發(fā)票

『正確答案』A

『答案解析』本題考核非法出售增值稅專用發(fā)票罪中出售的“專用發(fā)票”。根據(jù)規(guī)定，出售的專用發(fā)票，必須是真發(fā)票，否則構(gòu)成出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。出售的專用發(fā)票，必須是空白發(fā)票，如果出售填好的專用發(fā)票，則應按虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。因此，A正確。

【18】對涉及增值稅專用發(fā)票的犯罪案件(如不考慮數(shù)額限制)，下列處理正確的有(　)。

A.非法購買增值稅專用發(fā)票的，按非法購買增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰

B.非法購買增值稅專用發(fā)票后又虛開的，按非法購買增值稅專用發(fā)票罪和虛開增值稅專用發(fā)票罪并罰

C.非法購買增值稅專用發(fā)票后又出售的，按非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰

D.購買偽造的增值稅專用發(fā)票后又出售的，按出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰

E.偽造增值稅專用發(fā)票并出售的，按出售增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核涉及增值稅專用發(fā)票的犯罪。依《刑法》規(guī)定，如果行為人非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，則不再定前罪，而應當按照虛開增值稅專用發(fā)票、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。所以選項B錯誤。選項E構(gòu)成出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。

【19】根據(jù)《刑法》的規(guī)定，(　)的犯罪主體屬于特殊犯罪主體。

A.騙取出口退稅罪

B.抗稅罪

C.虛開增值稅專用發(fā)票罪

D.逃避追繳欠稅罪

E.非法購買增值稅專用發(fā)票罪

『正確答案』BD

『答案解析』本題考核涉稅犯罪的主體�？苟愖锏闹黧w是特殊主體，即必須是納稅人或者扣繳義務人。逃避追繳欠稅罪的主體是特殊主體，即必須是欠繳應納稅款的納稅人。

【20】根據(jù)我國《刑法》規(guī)定，下列犯罪中，法定最高刑是無期徒刑的罪名有(　)。

A.虛開增值稅專用發(fā)票罪

B.騙取出口退稅罪

C.抗稅罪

D.偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

E.逃稅罪

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核法定最高刑可判無期徒刑的危害稅收征管罪的罪名。

根據(jù)《刑法修正案(八)》的規(guī)定，取消了所有的涉稅犯罪的死刑，虛開增值稅專用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑是無期徒刑。抗稅罪和逃稅罪的法定最高刑為7年有期徒刑;所以應選ABD。