【多選題】根據(jù)《刑法》，稅收征收環(huán)節(jié)的瀆職犯罪有(　)。

A.徇私舞弊不征、少征稅款罪

B.徇私舞弊發(fā)售發(fā)票罪

C.騙取出口退稅罪

D.徇私舞弊抵扣稅款罪

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪

『正確答案』AD

『答案解析』本題考核瀆職罪。首先判斷哪些是瀆職犯罪，排除選項C。其次判斷哪些是發(fā)生在稅收征收環(huán)節(jié)，排除選項BE。

【單選題】稅務(wù)機關(guān)工作人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，應(yīng)按(　)追究刑事責(zé)任。

A.徇私舞弊不征或少征稅款罪

B.玩忽職守罪

C.危害稅收征管罪

D.濫用職權(quán)罪

『正確答案』B

『答案解析』本題考核徇私舞弊不征或少征稅款罪和玩忽職守罪的區(qū)別。主觀上是故意或者過失是區(qū)別兩罪的標(biāo)志。

【單選題】根據(jù)《刑法》和刑法理論，下列有關(guān)徇私舞弊不征、少征稅款罪的表述中，正確的是(　)。

A.侵犯的客體是國家稅務(wù)機關(guān)的稅收征管秩序

B.客觀方面表現(xiàn)為行為人違反規(guī)定，不征或者少征稅款的行為

C.犯罪主體不限于稅務(wù)機關(guān)工作人員

D.過失也可構(gòu)成此罪

『正確答案』A

『答案解析』本題考核徇私舞弊不征、少征稅款罪。(1)本罪侵犯的客體是國家稅務(wù)機關(guān)正常的稅收征管秩序;所以選項A正確。(2)客觀上表現(xiàn)為行為人違反稅收法規(guī)徇私舞弊，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為;所以選項B錯誤。(3)本罪的主體是稅務(wù)機關(guān)的工作人員;所以選項C錯誤。(4)本罪在主觀上是故意，具體表現(xiàn)為行為人明知納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款，卻為徇私情私利而故意不征或者少征稅款;所以選項D錯誤。

【多選題】甲貨運公司2016年取得自開票資格。2017年1月至10月，該公司為林某虛開運輸虛開運輸增值稅專用發(fā)票若干份，虛開稅款數(shù)額達600多萬元，并收取開票費30萬元。林某將這些發(fā)票轉(zhuǎn)手賣給他人。對甲貨運公司應(yīng)按(　)追究刑事責(zé)任。

A.非法出售發(fā)票罪

B.虛開增值稅專用發(fā)票罪

C.單位犯罪

D.非法購買專用發(fā)票罪

E.出售非法制造的用于抵扣稅款發(fā)票罪

『正確答案』BC

『答案解析』本題考核虛開增值稅專用發(fā)票罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，是指違反發(fā)票管理法規(guī)，故意虛開運輸增值稅專用發(fā)票的其他發(fā)票的行為。任何單位和個人均可構(gòu)成。

【單選題】甲以200元人民幣的價格向乙購買非法印制的商業(yè)零售發(fā)票200本，甲當(dāng)日在銷售發(fā)票時被發(fā)現(xiàn)，甲的行為應(yīng)認(rèn)定為(　)。

A.出售非法制造的發(fā)票罪

B.非法購買發(fā)票罪

C.非法出售發(fā)票罪(未遂)

D.非法出售發(fā)票罪(中止)

『正確答案』A

『答案解析』本題考核非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪。出售非法制造的發(fā)票罪是行為犯，只要有出售假發(fā)票的行為，就構(gòu)成此罪。

【多選題】某私營企業(yè)老板王某從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票后，將其中的30余張先后賣給他人，后見增值稅專用發(fā)票有利可圖，于是又買了100余張假的增值稅發(fā)票并賣給他人。王某的行為構(gòu)成(　)。

A.虛開增值稅專用發(fā)票罪

B.逃稅罪

C.非法出售增值稅專用發(fā)票罪

D.偽造增值稅專用發(fā)票罪

E.出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

『正確答案』CE

『答案解析』本題考核非法出售增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。私營企業(yè)老板王某從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購真的增值稅專用發(fā)票后，將其中的30余張先后賣給他人，構(gòu)成非法出售增值稅專用發(fā)票罪。王某購買偽造的增值稅專用發(fā)票構(gòu)成購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。王某出售偽造的100多張假增值稅專用發(fā)票構(gòu)成了出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。但是根據(jù)《刑法》的規(guī)定，購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，符合牽連犯的特征，是按照出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。所以CE兩項是正確的。

【單選題】王某私自購買了各類假發(fā)票，然后又將其賣出，從中牟利。后來被公安機關(guān)發(fā)現(xiàn)，有1000張的增值稅專用發(fā)票，其它類普通發(fā)票金額為50萬元。王某的行為構(gòu)成(　)。

A.倒賣偽造的增值稅專用發(fā)票罪和倒賣偽造的發(fā)票罪

B.出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售非法制造的發(fā)票罪

C.非法購買增值稅專用發(fā)票罪

D.倒賣偽造的發(fā)票罪

『正確答案』B

『答案解析』本題考核出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售非法制造的發(fā)票罪。(1)對于購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，定出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。(2)對于購買非法制造的發(fā)票后又出售的，構(gòu)成出售非法制造的發(fā)票罪。

【多選題】某企業(yè)在經(jīng)營期間，欠繳應(yīng)納稅款20萬，占應(yīng)納稅額的8%。稅務(wù)機關(guān)向該企業(yè)發(fā)出了《催繳通知書》，該企業(yè)不予理睬，同時為了防止稅務(wù)機關(guān)凍結(jié)其存款賬戶，偽造了相關(guān)文件，另立企業(yè)賬戶，并且轉(zhuǎn)移了一部分存款，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款8萬元，對此案的正確定性和處理為(　)。

A.該企業(yè)構(gòu)成逃稅罪

B.對于該企業(yè)的直接負(fù)責(zé)人要處以3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

C.該企業(yè)逃避追繳欠稅數(shù)額為20萬

D.該企業(yè)的行為侵犯了國家的稅收征管秩序

E.對該企業(yè)執(zhí)行罰金之前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳所逃避的稅款

『正確答案』DE

『答案解析』本題考核逃避追繳欠稅罪。本題中該企業(yè)實施了刑法規(guī)定的逃避追繳欠稅的犯罪行為，構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。因納稅人的逃避行為而使稅務(wù)機關(guān)無法追繳的欠繳稅款數(shù)額，不能等同于納稅人轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的數(shù)額，或納稅人所欠繳的稅款數(shù)額。所以，無法追繳的欠稅數(shù)額是8萬元，按照該規(guī)定，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

【多選題】下列選項中，可以由單位作為犯罪主體的犯罪有(　)。

A.騙取出口退稅罪

B.抗稅罪

C.逃稅罪

D.逃避追繳欠稅罪

E.非法出售增值稅專用發(fā)票罪

『正確答案』ACDE

『答案解析』本題考核抗稅罪。逃稅罪的主體既可以是自然人，也可以是單位。不具有納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位或個人，不能獨立構(gòu)成本罪的主體，但可以構(gòu)成本罪的共犯�？苟愖锏闹荒苡勺匀蝗藢嵤�，單位不能成為本罪的主體。逃避追繳欠稅罪的主體既可以是單位，也可以是欠繳應(yīng)納稅款的自然人。騙取出口退稅罪既可以是納稅人，也可以是非納稅人;既可以是個人，也可以是單位，且單位不限于具有進出口經(jīng)營權(quán)的單位，也包括其他單位。非法出售增值稅專用發(fā)票的主體是持有專用發(fā)票的單位和個人。