【單選題】2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬(wàn)元，該住房于2015年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

『正確答案』A

『答案解析』個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。

張某應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬(wàn)元)。

【單選題】2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元，王某收取租金應(yīng)納增值稅(　)元。

A.720

B.0

C.685.71

D.2285.71

『正確答案』B

『答案解析』其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，租金收入可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤笤伦饨鸩怀�過3萬(wàn)的，可享受小微企業(yè)免增值稅優(yōu)惠。

【計(jì)算題】位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2017年4月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)該建筑企業(yè)對(duì)寫字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法。按照工程進(jìn)度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬(wàn)元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬(wàn)元，取得分包商(采用一般計(jì)稅方法)開具的增值稅專用發(fā)票。

(2)橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4000萬(wàn)元并開具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬(wàn)元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。

要求：

1.業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.32.43

B.48.64

C.52.33

D.87.22

2.業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A.142.85

B.297.30

C.152.33

D.181.52

3.業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.116.50

B.72.82

C.144.23

D.155.64

4.企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A.211.87

B.297.30

C.152.33

D.145.95

『正確答案』A,B,B,D

1.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(3000-1200)÷(1+11%)×2%=32.43(萬(wàn)元)

2.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=3000÷(1+11%)×11%=297.30(萬(wàn)元)

3.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(萬(wàn)元)

4.應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅

=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)-留抵稅額+簡(jiǎn)易征收稅額-預(yù)繳稅額

=297.30-1200 ÷(1+11%)×11%+(4000-1500)÷(1+3%)×3%-32.43-72.82=145.95(萬(wàn)元)

【計(jì)算題】某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，以1個(gè)季度為納稅期限，2017年第一季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)提供貸款服務(wù)取得不含稅貸款利息收入1200萬(wàn)元，提供貨幣兌換服務(wù)取得不含稅收入25萬(wàn)元。發(fā)生人員工資支出65萬(wàn)元。

(2)轉(zhuǎn)讓金融商品，賣出價(jià)10557.60萬(wàn)元，另發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額9萬(wàn)元，稅額0.54萬(wàn)元。該批金融商品買入價(jià)4536.80萬(wàn)元。上述賣出價(jià)與買入價(jià)均為含稅價(jià)格。

(3)以自有資金對(duì)外投資，按合同約定每季度收取固定利潤(rùn)3000萬(wàn)元(含增值稅)。由于被投資方資金緊張，本季度未收到應(yīng)收的固定利潤(rùn)。

(4)購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元，為改善服務(wù)條件，2017年2月購(gòu)買寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1530萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額是(　)萬(wàn)元。

A.34.50　　B.72.00

C.34.20　　D.73.50

(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額是(　)萬(wàn)元。

A.340.80　　B.597.06

C.340.26　　D.597.60

(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額是(　)萬(wàn)元。

A.169.81　　B.180.00

C.0 　　　　D.300.00

(4)2017年第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵(　)萬(wàn)元。

A.758.17　　B.1014.43

C.402.43　　D.1184.2

『參考答案』D;A;A;C

『答案解析』

(1)提供貨幣兌換服務(wù)，屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)。貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)，稅率均為6%。

業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=(1200+25)×6%=73.5(萬(wàn)元)

(2)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出，不能從銷售額中扣除。

業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=(10557.60-4536.80)÷(1+6%)×6%=340.80(萬(wàn)元)

(3)以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=3000÷(1+6%)×6%=169.81(萬(wàn)元)

(4)發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)(2)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.54(萬(wàn)元)

購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;購(gòu)買寫字樓取得增值稅專用發(fā)票，可以分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，第一年抵扣60%。業(yè)務(wù)(4)的進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1530×60%=986(萬(wàn)元)

當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=73.5+340.8+169.81=584.11(萬(wàn)元)

2017年第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵=584.11-(0.54+986)=-402.43(萬(wàn)元)

增值稅為負(fù)數(shù)，可以作為留抵稅額在下期抵扣。