【綜合題】某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2017年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額44萬元。另在B市C縣提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價(jià)款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額5.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。

(2)購(gòu)買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額280萬元，稅額47.6萬元。

(3)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。

(4)購(gòu)買一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元，稅額0.51萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

(5)購(gòu)買一臺(tái)辦公用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.7萬元。無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。

(6)購(gòu)買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.85萬元。無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。

假定本月取得相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)在C縣提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅(　)萬元。

A.4.50　　B.3.00　　C.6.66　　D.0

(2)關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的增值稅處理，下列說法正確的有(　)。

A.若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按原值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額由納稅人自行決定是否抵扣

C.購(gòu)買時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬元

D.若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按凈值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E.購(gòu)買時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(3)業(yè)務(wù)(5)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬元。

A.1.31　　B.1.28

C.1.70　　D.0

(4)業(yè)務(wù)(6)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬元。

A.0.65　　B.0.64

C.0.85　　D.0

(5)該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納增值稅(　)萬元。

A.15.26　　B.13.56

C.16.56　　D.13.35

(6)該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬元。

A.1.01　　B.0.95

C.1.16　　D.0.93

『參考答案』B;DE;C;B;B;B

『答案解析』

(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

該企業(yè)在C縣提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅=(222-55.5)÷(1+11%)×2%=3(萬元)

(2)購(gòu)買專業(yè)設(shè)備用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的建筑工程老項(xiàng)目，購(gòu)買時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，按凈值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、

加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

業(yè)務(wù)(5)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7(萬元)

(4)業(yè)務(wù)(6)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=0.85-0.85×200÷[400+222÷(1+11%)+200]=0.64(萬元)

(5)納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。

業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=44+222÷(1+11%)×11%=66(萬元);可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=5.5(萬元)

業(yè)務(wù)(2)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=47.6(萬元)

業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納增值稅=200×3%=6(萬元)

業(yè)務(wù)(4)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=0

業(yè)務(wù)(5)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1.28(萬元)

業(yè)務(wù)(6)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

=0.85-0.85×200÷[400+222÷1.11+200]=0.64(萬元)

該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納增值稅=66-5.5-47.6-1.7-0.64+6-3=13.56(萬元)

該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=13.56×7%=0.95(萬元)

【計(jì)算題】某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)取得旅游費(fèi)收入共計(jì)680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)60萬元，住宿費(fèi)24萬元，門票費(fèi)21萬元，簽證費(fèi)1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。

(2)將2016年5月在公司注冊(cè)地購(gòu)入的一套門市房對(duì)外出租，購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，本月一次性收取3個(gè)月含稅租金12萬元。

(3)委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費(fèi)50萬元;支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。

(4)將公司一臺(tái)旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評(píng)估價(jià)格14萬元。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述材料，回答下列問題：

1.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游業(yè)務(wù)的增值稅的說法中，正確的是(　)。

A.該境外旅游公司應(yīng)在中國(guó)自行申報(bào)繳納增值稅1.85萬元

B.該境外旅游公司應(yīng)在中國(guó)自行申報(bào)繳納增值稅3.6萬元

C.境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

D.該境外旅游公司在中國(guó)不繳納增值稅

2.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬元。

A.6.8　　　B.3.40

C.10.20　　D.2.38

3.該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬元。

A.3.30　　B.0

C.1.88　　D.2.28

4.該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.27.76　　B.27.14

C.26.74　　D.27.63

『參考答案』D，B，D，A

『答案解析』境外旅游公司無須在境內(nèi)繳納增值稅。境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍。

業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=60×17%×(20/60)=3.4(萬元)

實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元)

業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅額=680/1.06×6%-3.6-(60+24+21+1.8)/1.06×6%=28.85(萬元)

應(yīng)納增值稅額=28.85+12/1.11×11%-2.28=27.76(萬元)