答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】(1)選項AB：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補繳應(yīng)納稅款，不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應(yīng)予立案;(2)選項CD：納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，應(yīng)予立案。

2.

【答案】B

【解析】選項B：行為人沒有采取暴力、威脅方法抗拒繳納稅款，而是尋找借口，軟磨硬泡，拖欠稅款的，不能以抗稅罪論處。

3.

【答案】C

【解析】逃避追繳欠稅罪，是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，且數(shù)額較大(1萬元以上)的行為。

4.

【答案】D

【解析】納稅人繳納稅款后，采取欺騙的方法，騙取所繳稅款的，按逃避繳納稅款罪(即逃稅罪)處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過的部分以騙取出口退稅罪論處。

5.

【答案】B

【解析】選項B：辦理出口退稅的貨物，必須同時具備四個條件：一是屬于增值稅、消費稅的征稅范圍;二是報關(guān)離境;三是財務(wù)上做銷售處理;四是出口收匯并已核銷。

6.

【答案】A

【解析】選項A：虛開增值稅專用發(fā)票罪或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪客觀方面表現(xiàn)為實施了虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的行為。

7.

【答案】C

【解析】偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪客觀方面表現(xiàn)為，行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，偽造增值稅專用發(fā)票，或者明知自己所持有的是偽造的增值稅專用發(fā)票，而仍然出售，數(shù)量在25份以上或者票面額累計在10萬元以上的行為。

8.

【答案】C

【解析】選項C：本罪所出售的專用發(fā)票，必須是空白發(fā)票，如果是出售填寫好的專用發(fā)票，則應(yīng)按虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。

9.

【答案】D

【解析】出售填好的增值稅專用發(fā)票，按虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。

10.

【答案】C

【解析】非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪客觀方面表現(xiàn)為行為人為達(dá)到營利目的，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票數(shù)量在50份以上或者票面額累計在20萬元以上的行為。

11.

【答案】D

【解析】(1)選項A：徇私枉法罪的主體是司法工作人員;(2)選項B：徇私舞弊不移交刑事案件罪的主體是行政執(zhí)法人員，包括在工商、稅務(wù)、監(jiān)察等依法具有行政執(zhí)法權(quán)的行政機關(guān)中承擔(dān)執(zhí)法工作的公務(wù)人員;(3)選項C：違法提供出口退稅憑證罪的主體是海關(guān)、外匯管理等國家機關(guān)工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。

12.

【答案】A

【解析】徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行政執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

13.

【答案】B

【解析】徇私舞弊不征、少征稅款罪，是指稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計達(dá)10萬元以上的，屬于致使國家稅收遭受重大損失。

14.

【答案】B

【解析】(1)選項A：稅務(wù)人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，造成不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責(zé)任人員應(yīng)追究玩忽職守罪的法律責(zé)任;(2)選項C：稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié)，不征或者少征應(yīng)征稅款的，應(yīng)按逃避繳納稅款罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處;(3)選項D：稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，索取、收受納稅人財物，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應(yīng)當(dāng)以徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪數(shù)罪并罰。

15.

【答案】C

【解析】(1)選項A：玩忽職守罪在主觀方面表現(xiàn)為過失，而本題中，魏某是明知違規(guī)為照顧好友而從事相關(guān)行為，主觀上為故意;(2)選項B：濫用職權(quán)罪的主體為非稅務(wù)人員;(3)選項D：構(gòu)成共犯應(yīng)當(dāng)有共同故意，而魏某對鄭某的虛開行為并不知情，談不上共同故意。

二、多項選擇題

1.

【答案】ADE

【解析】(1)選項AB：抗稅罪的主體是納稅人或者扣繳義務(wù)人，但抗稅罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體;(2)選項CD：構(gòu)成抗稅罪的關(guān)鍵，在于對稅務(wù)人員實施了暴力、威脅的抗拒手段，而沒有數(shù)額和比例的規(guī)定;(3)選項E：如果實施抗稅行為致人重傷、死亡的，應(yīng)按照刑法有關(guān)故意傷害致人重傷罪的規(guī)定或故意殺人罪的規(guī)定定罪處罰。

2.

【答案】BCE

【解析】(1)選項A：如果實施抗稅行為致人重傷、死亡的，則一個行為既構(gòu)成了抗稅罪，又構(gòu)成了故意傷害罪、故意殺人罪，屬于一個行為觸犯數(shù)個罪名，符合想象競合犯的行為特征，應(yīng)按照刑罰較重的罪名定罪處罰，即分別依照刑法第二百三十四條第一款(故意傷害罪)、第二百三十二條(故意殺人罪)的規(guī)定定罪處罰。本題中，張某的行為構(gòu)成故意傷害罪。(2)選項D：行為人沒有采取暴力、威脅方法抗拒繳納稅款，而是尋找借口，軟磨硬泡，拖欠稅款的，不能以抗稅罪論處。

3.

【答案】BCDE

【解析】(1)選項AB：納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠稅的稅款，數(shù)額在1萬元以上的，構(gòu)成逃避追繳欠稅罪;(2)選項C：本案的犯罪主體是甲有限責(zé)任公司;(3)選項DE：根據(jù)法律規(guī)定，犯逃避追繳欠稅罪，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處“3年以下”有期徒刑或者拘役，并處或者單處“欠繳稅款”1倍以上5倍以下罰金，單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照上述規(guī)定處罰。

4.

【答案】ABCE

【解析】選項D：虛開包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種情形。行為人只要實施其中一種，即可構(gòu)成虛開。

5.

【答案】CD

【解析】(1)選項C：非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的，行為人偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上;(2)選項D：非法制造、出售非法制造的發(fā)票的，行為人非法制造或者出售非法制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上。

6.

【答案】ADE

【解析】選項BC：非法購買增值稅專用發(fā)票后又虛開或者出售的，應(yīng)分別按照虛開增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。

7.

【答案】ABCD

【解析】選項E：虛開發(fā)票罪的犯罪主觀方面為直接故意，間接故意和過失不能構(gòu)成本罪。

8.

【答案】BCDE

【解析】根據(jù)《最髙人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)的補充規(guī)定》，明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴;持有偽造的增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上的(選項AB);持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的(選項CD);持有偽造的其他發(fā)票200份以上，或者票面額累計在80萬元以上的(選項E)。

9.

【答案】ACDE

【解析】選項B：持有偽造的發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為明知是偽造的發(fā)票而故意持有，數(shù)量較大的行為。持有，是指行為人實際支配、控制數(shù)量較大的假發(fā)票的一種持續(xù)狀態(tài)，既可以隨身攜帶、放置或藏匿在某一地點，也可以委托他人保管，只要在行為人控制之下即可。

10.

【答案】CD

【解析】(1)選項AB：徇私舞弊不移交刑事案件罪的主體是行政執(zhí)法人員;徇私枉法罪的主體是司法人員。(2)選項E：徇私舞弊不移交刑事案件罪主觀方面必須是出于故意。

11.

【答案】ABC

【解析】(1)選項D：構(gòu)成違法提供出口退稅憑證罪的客觀方面要求必須致使國家利益遭受重大損失，“致使國家利益遭受重大損失”的情形有：①徇私舞弊，致使國家稅收損失累計達(dá)10萬元以上的;②徇私舞弊，致使國家稅收損失累計不滿10萬元，但具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的;③其他致使國家利益遭受重大損失的情形。(2)選項E：違法提供出口退稅憑證罪的主體是海關(guān)、外匯管理的國家機關(guān)工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。

12.

【答案】ACDE

【解析】(1)選項B：不移交刑事案件涉及3人次以上的;(2)除本題選項所涉及的情形外，還包括：①行政執(zhí)法部門主管領(lǐng)導(dǎo)阻止移交的;②直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員為謀取本單位私利而不移交刑事案件，情節(jié)嚴(yán)重的;③其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。