參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】稅務師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務人委托其涉稅服務，涉稅服務對象也不得違背涉稅服務人員的意志。這體現(xiàn)了稅務師從事涉稅服務活動必須遵循自愿委托原則。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】稅務代理是代理業(yè)的一個組成部分，具有代理的一般共性，是一種專項代理，屬于民事代理中委托代理的一種。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：屬于委托方在代理期限內可單方終止代理行為的情形;選項CD：屬于稅務師事務所在代理期限內可單方終止代理行為的情形。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：涉稅服務關系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或者其他形式。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，并向社會公告;選項C：稅務師執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的，應由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正;選項D：稅務師事務所未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的，應由省稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，屬于稅務師的服務范圍。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項DE：屬于稅務師服務范圍中的涉稅鑒證業(yè)務。

　　2.

　　【答案】ABCE

　　【解析】稅務師行業(yè)的特點包括主體資格的特定性、涉稅服務活動的公正性、法律約束性、執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性、執(zhí)業(yè)內容的確定性、稅收法律責任的不轉嫁性、執(zhí)業(yè)有償服務性。

　　3.

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項A：稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)。選項CDE：稅務師在執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為：執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦��?允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄;其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】稅務師出具報告時，不得有下列行為：(1)明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸，而不予指明;(2)明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關系人的合法權益，而予以隱瞞或者作不實的報告;(3)明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;(4)明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內容，而不予指明。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：屬于代理方(受托方)單方承擔法律責任的情形;選項E：由此而產(chǎn)生法律后果的法律責任應全部由委托方(被代理人)承擔。

　　6.

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D：稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映，這屬于稅務師執(zhí)業(yè)中享有的權利。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】稅務師事務所有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告：(1)未按照《稅務師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關業(yè)務的;(2)未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的;(3)未按照財務會計制度核算，內部管理混亂的;(4)利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的;(5)采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的;(6)允許他人以本所名義承接相關業(yè)務的。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。