參考答案

　　多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] DE

　　[解析] 納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是 5年，還要追征滯納金。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。

　　2

　　[答案] ABCD

　　[解析] 由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因，納稅人往往遭受重大財(cái)產(chǎn)損失，被迫停產(chǎn)、減產(chǎn)。納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，納稅義務(wù)免除，稅收法律關(guān)系消滅。

　　3

　　[答案] ACE

　　[解析] 締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國(guó)家納稅人的國(guó)際雙重(或多重)征稅：目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對(duì)較少;目前國(guó)際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國(guó)范本”和“OECD范本”;當(dāng)前，世界各國(guó)普遍接受地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就指是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國(guó)家自主制定或調(diào)整修改稅法;國(guó)際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平,可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。國(guó)際稅收中性原則是指國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。

　　5

　　[答案] ABCD

　　[解析] 稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)

　　(1)主體的一方只能是國(guó)家

　　(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

　　(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利

　　(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

　　6

　　[答案] ABCE

　　[解析] 依法拍賣(mài)已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行階段了，所以不屬于保全階段的措施。

　　7

　　[答案] BCDE

　　[解析] 累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　8

　　[答案] AD

　　[解析] 符合條件的代購(gòu)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;郵政部門(mén)以外的其它單位和個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，郵政部門(mén)銷售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅。

　　9

　　[答案] BD

　　[解析] 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。所以資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)

　　增值稅=5000×50%×40×13%=13000(元)

　　10

　　[答案] AC

　　[解析] 選項(xiàng)B.D均為營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，選項(xiàng)A.C項(xiàng)屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。自產(chǎn)貨物抵債是特殊銷售業(yè)務(wù)。

　　11

　　[答案] AB

　　[解析] 消費(fèi)稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒，不再繳納消費(fèi)稅;外購(gòu)化妝品對(duì)外捐贈(zèng)，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;將自產(chǎn)石腦油銷售給乙烯生產(chǎn)企業(yè)，不征收免征消費(fèi)稅。

　　12

　　[答案] ABE

　　[解析] 外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、生產(chǎn)免稅項(xiàng)目等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　13

　　[答案] ACDE

　　[解析] 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　14

　　[答案] BCDE

　　[解析] 國(guó)家為加強(qiáng)對(duì)加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對(duì)于成品油加油站，無(wú)論其銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按一般納稅人征稅。對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項(xiàng)是BCDE。

　　15

　　[答案] CE

　　[解析] A選項(xiàng)表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時(shí)，還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅的裝飾勞務(wù)，且二者之間并無(wú)直接的從屬關(guān)系，屬于增值稅的兼營(yíng)行 為;B選項(xiàng)表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;D選項(xiàng)表述的是營(yíng)業(yè)稅納稅人，在提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關(guān)系，屬于是營(yíng)業(yè)稅的混和銷售行為。只有CE選項(xiàng)屬于增值稅混合銷售行為。