31.2012年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的公允價值為1元/分，該商場估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。2012年客戶實際兌換獎勵積分共計45萬分。該商場2012年應確認的收入總額是(　　)萬元。

　　A.5990

　　B.6045

　　C.6050

　　D.6060

　　正確答案：A

　　試題解析：本年度獎勵積分的公允價值=60×1=60(萬元)，被使用的獎勵積分確認的收入金額=60×45/(60×90%)=50(萬元)，該商場2012年應確認的收入總額=6000-60+50=5990(萬元)。

　　32.下列關于資產的可收回金額的表述中，正確的是(　　)。

　　A.根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定

　　B.根據資產的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定

　　C.根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定

　　D.根據資產的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定

　　正確答案：A

　　試題解析：可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。

　　33.2012年12月因丙公司破產倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款200萬元。2012年年末，根據法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償的可能性在50%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，由于丙公司破產程序已經啟動，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據上述情況，甲公司在2012年年末應確認的資產和負債的金額分別是(　　)。

　　A.0和150萬元

　　B.0和200萬元

　　C.50萬元和100萬元

　　D.50萬元和200萬元

　　正確答案：D

　　試題解析：因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔保事項需要確認預計負債的金額為200萬元;又因甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，所以應確認其他應收款金額50萬元，所以選項D正確。

　　34.企業(yè)取得與收益相關的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失，在取得時確認為遞延收益，并在以后確認費用的期間計入“(　　)”科目。

　　A.管理費用

　　B.營業(yè)外收入

　　C.資本公積

　　D.專項應付款

　　正確答案：B

　　試題解析：企業(yè)取得與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入營業(yè)外收入，選項B正確。

　　35.2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進行債務重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時規(guī)定，債務重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務重組當年即能盈利，則甲公司在債務重組日對該債務重組應確認的債務重組利得為(　　)元。

　　A.87200

　　B.99800

　　C.112400

　　D.125000

　　正確答案：B

　　試題解析：債務重組日債務的公允價值為420000元，債務重組日確認預計負債=420000×(9%-6%)×2=25200(元)，債務重組利得=(500000+45000)-420000-25200=99800(元)。

　　36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元(不含增值稅)，單位生產成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應沖減(　　)。

　　A.主營業(yè)務收入36000元

　　B.主營業(yè)務成本4800元

　　C.預計負債7200元。

　　D.應交稅費——應交增值稅10120元

　　正確答案：B

　　試題解析：附有銷售退回條件的商品銷售，根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性的應在發(fā)出商品時確認收入，并在期末確認與退貨相關負債。甲公司根據退回率確認預計負債金額=500×10%×(600-480)=6000(元)，在退貨期滿日收到丁公司實際退回商品60件，超過預計的50件(500×10%)，則將原計提預計負債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉回相應的銷售成本。

　　會計分錄為：

　　①6月5日銷售商品時

　　借：應收賬款351000(500×600×117%)

　　貸：主營業(yè)務收入300000(500×600)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51000(300000×17%)

　　借：主營業(yè)務成本240000(500×480)

　　貸：庫存商品240000

　�、�6月30日確認估計的銷售退回

　　借：主營業(yè)務收入30000(300000×10%)

　　貸：主營業(yè)務成本24000(240000×10%)

　　預計負債6000

　　③7月5日

　　借：銀行存款351000

　　貸：應收賬款351000

　�、�9月5日退貨期滿日

　　借：庫存商品28800(480×60)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6120(600×60×17%)

　　預計負債6000

　　主營業(yè)務收入6000(10×600)

　　貸：銀行存款42120(60×600×117%)

　　主營業(yè)務成本4800(10×480)

　　從分錄可以看出，在退回日，沖減預計負債6000元、主營業(yè)務收入6000元、主營業(yè)務成本4800元、應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6120元，選項B正確。

　　37.甲公司只生產一種產品乙產品，2012年10月初在產品數量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續(xù)投入。10月末乙產品完工344件，在產品120件，其中第—道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產品和在產品生產費用釆用約當產量法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本是(　　)元。

　　A.245.2

　　B.256.3

　　C.275.0

　　D.282.8

　　正確答案：A

　　試題解析：2012年10月月末乙產品的約當產量=[80×50%×12+40×(12+8×50%)]/20=56(件)，則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)。或：乙產品的完工產品的總成本=(74680+23400)×344/(344+56)=84348.8(元)，則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本=84348.8/344=245.2(元)

　　38.甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產達到預定可使用狀態(tài)并確認為無形資產。根據稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產產生的暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.130

　　B.260

　　C.270

　　D.370

　　正確答案：C

　　試題解析：該項無形資產2012年的賬面價值=800-200-60=540(萬元)，計稅基礎=540×150%=810(萬元)，產生的暫時性差異=(810-540)=270(萬元)。

　　39.甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元，收到上年度已確認的聯營企業(yè)分配的現金股利50萬元。因處置固定資產產生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元，管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是(　　)萬元。

　　A.30

　　B.50

　　C.80

　　D.100

　　正確答案：A

　　試題解析：持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元計入公允價值變動損益;收到上年度已確認的聯營企業(yè)分配的現金股利50萬元沖減長期股權投資不影響營業(yè)利潤;因處置固定資產產生凈收益20萬元計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元計入資產減值損失;管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元計入管理費用，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額=100-30-40=30(萬元)。

　　40.下列關于現金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是(　　)。

　　A.直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調節(jié)不涉及經營活動有關項目的增減變化，然后計算出經營活動產生的現金流量

　　B.直接法編制的現金流量表便于將凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額進行比較

　　C.間接法是以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，然后計算出經營活動產生的現金流量

　　D.間接法編制的現金流量表便于分析企業(yè)經營活動產生的現金流量來源和用途

　　正確答案：C

　　試題解析：直接法編制的現金流量表便于分析企業(yè)經營活動產生的現金流量來源和用途;間接法是以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，然后計算出經營活動產生的現金流量。