參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動損益的金額，因此2×17年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為原始成本200 000萬元。本題會計(jì)分錄如下：

　　2×17年10月2日，發(fā)行短期融資券：

　　借：銀行存款　　(2 000×100)200 000

　　貸：交易性金融負(fù)債——成本　　　200 000

　　2×17年12月31日：

　　借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動　　20 000

　　貸：公允價(jià)值變動損益(200 000-2 000×90)20 000

　　借：投資收益　　　(200 000×5%×3/12)2 500

　　貸：應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　　　2 500

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2×13年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000×5/10=500(萬元)，大于可收回金額360萬元，因此無形資產(chǎn)減值，減值后的賬面價(jià)值為360萬元。所以2×14年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-360/5=288(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×6/10=400(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=(400-288)×25%=28(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷額。導(dǎo)致稅法比會計(jì)上攤銷的多，也就是賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以加計(jì)攤銷額造成的差異屬于暫時(shí)性差異，但是因?yàn)檫@個(gè)暫時(shí)性差異既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值600萬元-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中稅前扣除的金額0=600(萬元)

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額(和賬面價(jià)值相等)=0。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元;年末賬面余額=30+20-8=42(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異42萬元;遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=42×25%-30×25%=3(萬元);20×4年應(yīng)交所得稅=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(萬元);20×4年所得稅費(fèi)用=176.75-3=173.75(萬元);因此，20×4年凈利潤=700-173.75=526.25(萬元)【或：所得稅費(fèi)用=(700+9+14-28)×25%=173.75(萬元)】;凈利潤=700-173.75=526.25(萬元)。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6 600-6 000)+100]×25%=175(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 可以在未來5年內(nèi)稅前扣除的虧損，會減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2014年年末，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300(萬元)，而2014年初的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2900-2300=600(萬元)，故2014年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元，2014年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬元)。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計(jì)上和稅法上的折舊相同，但固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-30=70(萬元)。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果將該項(xiàng)費(fèi)用視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)20×3年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=220×175%=385(萬元)

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)來確定暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 稅法上不認(rèn)可資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，因此計(jì)稅基礎(chǔ)即1200萬元。

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)B、C、D一般都需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，只是選項(xiàng)B確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)BCE，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。

　　3、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)BC均為永久性差異;選項(xiàng)E不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。

　　4、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額;選項(xiàng)B，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額;選項(xiàng)C，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生差異主要看稅法未來期間允許稅前扣除的金額，無需考慮負(fù)債的確認(rèn)是否涉及損益。

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為非流動項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。

　　6、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC會增加所得稅費(fèi)用的金額。